Control Interno
Páginas: 55 (13663 palabras)
Publicado: 9 de marzo de 2013
CAPITULO III
3. DISEÑO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO POR EL MÉTODO INFORME COSO 3.1. Metodología Informe COSO El Informe COSO es un documento que contiene las principales directivas para la implantación, gestión y control de un sistema de Control Interno. Debido a la gran aceptación de la que ha gozado, desde su publicación en 1992, el Informe COSO se ha convertido en el estándar de referenciaen todo lo que concierne al Control Interno. Existen en la actualidad 2 versiones del Informe COSO. La versión del 1992 y la versión del 2004. Básicamente la versión del 2004 no es otra cosa que una ampliación del Informe original, para dotar al Control Interno de un mayor enfoque hacia el Enterprise RISC Management (ERM), o gestión del riesgo. Para lo que es el desarrollo de esta tesis me hebasado en el informe COSO de la versión del 2004 de la cual hablaré más adelante. Para ello es necesario primero conocer de qué se trata la versión de 1992. El denominado “Informe COSO”, publicado en Estados Unidos en 1992, surgió como respuesta a las inquietudes que planteaba la diversidad de conceptos, definiciones e interpretaciones existentes respecto al control interno. El Informe COSO plasma losresultados de la tarea realizada durante más de cinco años por el grupo de trabajo que la Comisión Nacional de Fraude de Información Financiera (National Commission on Fraudulent Financial Reporting) creó en Estados Unidos en 1985 bajo la sigla COSO (Commitee of Sponsoring Organizations). El grupo está constituido por representantes de las siguientes organizaciones: • La Asociación Americana deContabilidad. (American Accounting
Association- AAA)
• • • •
El Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados.(American Institute of Certified Public Accountants - AICPA) El Instituto de Ejecutivos Financieros. (Financial Executives International FEI) El Instituto de Auditores Internos. (Institute of Internal Auditors - IIA) El Instituto de Contadores de Gestión. (Institute ofManagement Accountants - IMA)
El objetivo primordial del Informe COSO es ayudar a las organizaciones a mejorar el control de sus actividades, estableciendo un marco para los conceptos del control interno que permita una definición común del control interno y la identificación de sus componentes.
El Informe COSO tiene 2 objetivos fundamentales: encontrar una definición clara del Control Interno, quepueda ser utilizada por todos los interesados en el tema, y proponer un modelo ideal o de referencia del Control Interno para que las empresas y las demás organizaciones puedan evaluar la calidad de sus propios sistemas de Control Interno.
El Informe COSO define el Control Interno como un proceso que garantice, con una seguridad razonable (y por lo tanto no absoluta), que se alcanzan los 3 objetivossiguientes27:
1. Eficacia y eficiencia de las operaciones. 2. Fiabilidad de la información financiera. 3. Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables. El primero de los 3 objetivos anteriores se refiere a los objetivos del negocio, entendidos en términos de rentabilidad y rendimiento de las operaciones de la empresa u organización.
27
http://www.monografias.com/control interno/
Elsegundo objetivo pretende garantizar que la empresa disponga de información financiera cierta, fiable y, muy importante, que esta información se obtenga tempestivamente, eso es, cuando sea necesaria y útil. En este sentido, la fiabilidad de la información no es solo una garantía frente a terceros, sino una exigencia de la dirección, ya que sin esta información, no sería posible tomar decisionesempresariales acertadas.
El tercer objetivo se refiere al cumplimiento de todas aquellas normas o reglas a las que se encuentre sujeta la empresa.
El Control Interno favorece entonces que una empresa consiga sus objetivos de rentabilidad, rendimiento y minimice las pérdidas de recursos; favorece que la empresa disponga de información fiable y a tiempo; y por ultimo favorece que la empresa cumpla...
3. DISEÑO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO POR EL MÉTODO INFORME COSO 3.1. Metodología Informe COSO El Informe COSO es un documento que contiene las principales directivas para la implantación, gestión y control de un sistema de Control Interno. Debido a la gran aceptación de la que ha gozado, desde su publicación en 1992, el Informe COSO se ha convertido en el estándar de referenciaen todo lo que concierne al Control Interno. Existen en la actualidad 2 versiones del Informe COSO. La versión del 1992 y la versión del 2004. Básicamente la versión del 2004 no es otra cosa que una ampliación del Informe original, para dotar al Control Interno de un mayor enfoque hacia el Enterprise RISC Management (ERM), o gestión del riesgo. Para lo que es el desarrollo de esta tesis me hebasado en el informe COSO de la versión del 2004 de la cual hablaré más adelante. Para ello es necesario primero conocer de qué se trata la versión de 1992. El denominado “Informe COSO”, publicado en Estados Unidos en 1992, surgió como respuesta a las inquietudes que planteaba la diversidad de conceptos, definiciones e interpretaciones existentes respecto al control interno. El Informe COSO plasma losresultados de la tarea realizada durante más de cinco años por el grupo de trabajo que la Comisión Nacional de Fraude de Información Financiera (National Commission on Fraudulent Financial Reporting) creó en Estados Unidos en 1985 bajo la sigla COSO (Commitee of Sponsoring Organizations). El grupo está constituido por representantes de las siguientes organizaciones: • La Asociación Americana deContabilidad. (American Accounting
Association- AAA)
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El Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados.(American Institute of Certified Public Accountants - AICPA) El Instituto de Ejecutivos Financieros. (Financial Executives International FEI) El Instituto de Auditores Internos. (Institute of Internal Auditors - IIA) El Instituto de Contadores de Gestión. (Institute ofManagement Accountants - IMA)
El objetivo primordial del Informe COSO es ayudar a las organizaciones a mejorar el control de sus actividades, estableciendo un marco para los conceptos del control interno que permita una definición común del control interno y la identificación de sus componentes.
El Informe COSO tiene 2 objetivos fundamentales: encontrar una definición clara del Control Interno, quepueda ser utilizada por todos los interesados en el tema, y proponer un modelo ideal o de referencia del Control Interno para que las empresas y las demás organizaciones puedan evaluar la calidad de sus propios sistemas de Control Interno.
El Informe COSO define el Control Interno como un proceso que garantice, con una seguridad razonable (y por lo tanto no absoluta), que se alcanzan los 3 objetivossiguientes27:
1. Eficacia y eficiencia de las operaciones. 2. Fiabilidad de la información financiera. 3. Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables. El primero de los 3 objetivos anteriores se refiere a los objetivos del negocio, entendidos en términos de rentabilidad y rendimiento de las operaciones de la empresa u organización.
27
http://www.monografias.com/control interno/
Elsegundo objetivo pretende garantizar que la empresa disponga de información financiera cierta, fiable y, muy importante, que esta información se obtenga tempestivamente, eso es, cuando sea necesaria y útil. En este sentido, la fiabilidad de la información no es solo una garantía frente a terceros, sino una exigencia de la dirección, ya que sin esta información, no sería posible tomar decisionesempresariales acertadas.
El tercer objetivo se refiere al cumplimiento de todas aquellas normas o reglas a las que se encuentre sujeta la empresa.
El Control Interno favorece entonces que una empresa consiga sus objetivos de rentabilidad, rendimiento y minimice las pérdidas de recursos; favorece que la empresa disponga de información fiable y a tiempo; y por ultimo favorece que la empresa cumpla...
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