COSTO DE VENTAS final

COSTO DE
VENTAS

Antecedentes
Con la deducción de las compras
establecida en la Ley del ISR
hasta diciembre del 2004 los
contribuyentes no tenían ninguna
obligación de llevar un sistema
de costeo perdiendo así interés
esta parte de la contabilidad en
la micro y pequeña empresa.

Hasta
De

1986

Costo de Ventas

1987 y 1988 Opción de base
tradicional y base nueva

De

1987 a 2004 Deducciónpor
compras

2005

en delante Costo de lo
Vendido

Desde 1987 y hasta el año 2004, se
deducían las compras netas, por lo que el
costo solo se consideraba una cuenta
contable no fiscal, sin embargo a partir de
2005 inicia la deducción del costo de lo
vendido, que se encuentra en la sección
III de los Arts. 45-A al 45-I de la Ley del
Impuesto sobre la Renta y del 69-A al 69-J
del Raglamento

En laexposicion de motivos de la
Reforma fiscal para 2005 se indicaba
que la deducción fiscal por adquisición
de compras era compleja para el
contribuyente, y para simplificar y con
el objeto de empatar la deducción con
la obtención de ingresos se propuso
retomar el esquema de deducción de
costo de lo vendido vigente hasta 1986

Para la reforma de 1986, cambia
la deducción del costo de
ventas alconcepto de compras,
así como los sueldos y gastos
relacionados con la producción.
Los cuales se introdujeron para
minimizar los efectos de la
inflación, así como simplificar
la parte administrativa

La deducción de compras se
estableció cuando la inflación
llego a 2 dígitos, en la
actualidad la inflación es mas
controlada por lo que se puede
volver al sistema de costo de lo
vendido

EN DICIEMBRE DE1988 SE ELIMINA
EL TITULO VIII QUE TRATABA DE LA
BASE TRADICIONAL

Del 1º de Enero de 1989
DEDUCCION DE LAS COMPRAS
Los inventarios de 1986 Y 1988
SOLO SE DEDUCIRIAN
- Al cambiar su actividad
empresarial preponderante; o
- Entrando en etapa de liquidación

DEDUCCIÓN DE INVENTARIOS A
PARTIR DE 1992
Punto

106 de la miscelánea del 31 de
marzo de 1993; se autoriza a las PM
deduzcan el importe delos inventarios
de 1986 o 1988, por el volumen en que
hubieran disminuido sus existencias
valuadas a precios de esas fechas y
actualizadas hasta diciembre de 1992
Derogada el 22 de abril de 1993
Se retoma el 19 de mayo de 1993

PROCEDIMIENTO PARA LA
DEDUCCIÓN DE INVENTARIOS
La deducción será a 30 años
contados a partir de 1992
Inventarios finales al 31 de
diciembre de 1986 o 1988
actualizados por3.333%
= deducción de inventarios en cada
ejercicio

EJEMPLO
1986

1988

Materias primas
96,000.00
150,000.00
Productos semiterminados
32,500.00
10,000.00
Productos terminados
60,000.00
50,000.00
INVENTARIOS TOTALES
188,500.00
210,000.00
El menor después del comparativo
188,500.00
Por factor de actualización
7.7270
INPC jun 9284.8906
INPC dic 86 10.9862
1´456,539.50
Por parte proporcional3.333%
Deducción autorizada de inventarios en 1992
$ 48,546.46

Tratamiento fiscal de inventarios
del 2004
Art

3 transitorio fracción IV, No se podrán
deducir las mercancías que provengan del
inventario al 31 de diciembre de 2004
OPCIONES
1- Vender el inventario 2004, sin costo y por
lo tanto reconocer todo el ingreso como
utilidad.
2- Deducirse conforme se vendan pero
acumulando el inventario 2004de manera
diferida en función a su rotación

INVENTARIO BASE VALUADO PEPS AL 31 DIC-2004

100,000.00

MENOS
SALDO AL 1 DE ENERO DE 2005 DE LOS INVENTARIOS DE 1986 O
1988 REGLA 106, EL MENOR ACTUALIZADO

12,500

MENOS
DISMINUCIÓN DE PÉRDIDAS FISCALES AL 31 DE DICIEMBRE DE
2004

38,000

MENOS

EFECTO DEL INCREMENTO DE MERCANCÍA IMPORTADA:

COSTO PROMEDIO MENSUAL DE LOS 4 ÚLTIMOS MESES DE 20048,500

COSTO PROMEDIO MENSUAL DE LOS 4 ÚLTIMOS MESES DE 2003

6,000

SIEMPRE QUE RESULTE MAYOR EL EFECTO DE 2004 SOBRE 2003

INVENTARIO ACUMULABLE

2,500

53,000.00

47,000.00

CONCEPTO DE COSTO
NIF Boletín C-4
Es el costo de adquisición o
producción en que se incurre al
comprar o fabricar un artículo. El
costo significa, en principio, la
suma de erogaciones aplicables a
la compra y los cargos que...