Deducción De Automóviles
Páginas: 8 (1993 palabras)
Publicado: 31 de enero de 2013
Tope para la deducción de automóviles.
Es en el medio conocido, que los automóviles tienen un tope para su deducción, lo cual se encuentra contenido en el primer párrafo del artículo 42 y su fracción II, que establecen que las inversiones en automóviles solo serán deducibles hasta por un monto de $175,000.00.
Esto ha generado diversas interpretaciones, aquí comentamos las dos que tienenmayor sustento, aclarando desde luego que no estamos fijando una posición, ni recomendando, que se siga alguna de estas líneas, nuestro objetivo es puramente de análisis de esta disposición fiscal y que incluso estas interpretaciones pueden no estar de acuerdo con el criterio seguido por las Autoridades Fiscales.
Ahora bien, debemos de tomar en cuenta, que existen diversos métodos deinterpretación que nos sirven para fijar el verdadero alcance de una norma o para desentrañar su verdadero significado, una vez habiendo definido su verdadero alcance, debemos aplicar esa norma en forma estricta.
Interpretación tradicional MOI máximo deducible $175,000.00
(Método de interpretación analógico)
Tradicionalmente se ha interpretado de la siguiente manera: Que el importe señalado en elartículo 42, fracción II, se refiere al Monto Original de la Inversión (MOI) de los automóviles, es decir, que un vehículo cuyo valor exceda este monto, será únicamente deducible hasta por $175,000.00, y que el excedente será no deducible.
Consecuentemente, como las inversiones únicamente podrán deducirse mediante la aplicación en cada ejercicio del porcentaje máximo autorizado por la propia Ley delImpuesto Sobre la Renta, este porcentaje será aplicable sobre el monto máximo de $175,000, lo que trae como consecuencia que el monto máximo a deducir por inversiones de este tipo al año sea de $43,750.00
Ejemplo:
Concepto | ImporteTotal | ParteDeducible | ParteNo deducible |
MOI del vehículo | $400,000.00 | $175,000.00 | $225,000.00 |
Por: Porciento máximo autorizado | 25 % |25 % | 25 % |
Igual: Deducción de inversiones | 100,000.00 | 43,750.00 | 56,250.00 |
| | | |
| IVATotal | IVAAcreditable | IVAno acreditable |
IVA de la operación | 64,000.00 | 28,000.00 | 36,000.00 |
| | | |
Notas:
Importes en pesos.
Fuente de porciento máximo autorizado, artículo 40, fracción VI, Ley del Impuesto Sobre la Renta.
IVA determinado a la tasa del 16%
Porcuestión didáctica y de análisis no se incluye el efecto de la inflación.
Según nuestro ejemplo, del MOI del bien fueron $400,000.00, el MOI deducible será de $175,000.00, que al aplicar la tasa de depreciación fiscal, o porciento máximo autorizado únicamente podremos deducir en forma anual $43,750.00.
Esta interpretación, decimos que es analógica, dado que, el tope establecido en la fracciónIII del artículo 42, también establece un límite a la deducción de bienes de activo fijo, en este caso particular se refiere a los aviones, y en esta norma si se hace mención específicamente al monto original máximo de la inversión de aviones, así las cosas en forma analógica, se fija el mismo alcance a la fracción II del mismo artículo, en el sentido de considerar que el límite se refiere al montooriginal de la inversión.
Segunda Interpretación MOI máximo deducible $700,000.00
(Métodos de interpretación sistemático y lógico conceptual)
Un segundo criterio, que está tomando mucha fuerza, es el que planteamos a continuación.
El primer párrafo y la fracción II, del artículo 42, establecen lo siguiente:
Artículo 42. La deducción de las inversiones se sujetará a las reglassiguientes:
II. Las inversiones en automóviles sólo serán deducibles hasta por un monto de $175,000.00.
Lo dispuesto en esta fracción no será aplicable tratándose de contribuyentes cuya actividad consista en el otorgamiento del uso o goce temporal de automóviles, siempre y cuando los destinen exclusivamente a dicha actividad.
En primer término debemos definir cuál es la deducción en...
Es en el medio conocido, que los automóviles tienen un tope para su deducción, lo cual se encuentra contenido en el primer párrafo del artículo 42 y su fracción II, que establecen que las inversiones en automóviles solo serán deducibles hasta por un monto de $175,000.00.
Esto ha generado diversas interpretaciones, aquí comentamos las dos que tienenmayor sustento, aclarando desde luego que no estamos fijando una posición, ni recomendando, que se siga alguna de estas líneas, nuestro objetivo es puramente de análisis de esta disposición fiscal y que incluso estas interpretaciones pueden no estar de acuerdo con el criterio seguido por las Autoridades Fiscales.
Ahora bien, debemos de tomar en cuenta, que existen diversos métodos deinterpretación que nos sirven para fijar el verdadero alcance de una norma o para desentrañar su verdadero significado, una vez habiendo definido su verdadero alcance, debemos aplicar esa norma en forma estricta.
Interpretación tradicional MOI máximo deducible $175,000.00
(Método de interpretación analógico)
Tradicionalmente se ha interpretado de la siguiente manera: Que el importe señalado en elartículo 42, fracción II, se refiere al Monto Original de la Inversión (MOI) de los automóviles, es decir, que un vehículo cuyo valor exceda este monto, será únicamente deducible hasta por $175,000.00, y que el excedente será no deducible.
Consecuentemente, como las inversiones únicamente podrán deducirse mediante la aplicación en cada ejercicio del porcentaje máximo autorizado por la propia Ley delImpuesto Sobre la Renta, este porcentaje será aplicable sobre el monto máximo de $175,000, lo que trae como consecuencia que el monto máximo a deducir por inversiones de este tipo al año sea de $43,750.00
Ejemplo:
Concepto | ImporteTotal | ParteDeducible | ParteNo deducible |
MOI del vehículo | $400,000.00 | $175,000.00 | $225,000.00 |
Por: Porciento máximo autorizado | 25 % |25 % | 25 % |
Igual: Deducción de inversiones | 100,000.00 | 43,750.00 | 56,250.00 |
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| IVATotal | IVAAcreditable | IVAno acreditable |
IVA de la operación | 64,000.00 | 28,000.00 | 36,000.00 |
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Notas:
Importes en pesos.
Fuente de porciento máximo autorizado, artículo 40, fracción VI, Ley del Impuesto Sobre la Renta.
IVA determinado a la tasa del 16%
Porcuestión didáctica y de análisis no se incluye el efecto de la inflación.
Según nuestro ejemplo, del MOI del bien fueron $400,000.00, el MOI deducible será de $175,000.00, que al aplicar la tasa de depreciación fiscal, o porciento máximo autorizado únicamente podremos deducir en forma anual $43,750.00.
Esta interpretación, decimos que es analógica, dado que, el tope establecido en la fracciónIII del artículo 42, también establece un límite a la deducción de bienes de activo fijo, en este caso particular se refiere a los aviones, y en esta norma si se hace mención específicamente al monto original máximo de la inversión de aviones, así las cosas en forma analógica, se fija el mismo alcance a la fracción II del mismo artículo, en el sentido de considerar que el límite se refiere al montooriginal de la inversión.
Segunda Interpretación MOI máximo deducible $700,000.00
(Métodos de interpretación sistemático y lógico conceptual)
Un segundo criterio, que está tomando mucha fuerza, es el que planteamos a continuación.
El primer párrafo y la fracción II, del artículo 42, establecen lo siguiente:
Artículo 42. La deducción de las inversiones se sujetará a las reglassiguientes:
II. Las inversiones en automóviles sólo serán deducibles hasta por un monto de $175,000.00.
Lo dispuesto en esta fracción no será aplicable tratándose de contribuyentes cuya actividad consista en el otorgamiento del uso o goce temporal de automóviles, siempre y cuando los destinen exclusivamente a dicha actividad.
En primer término debemos definir cuál es la deducción en...
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