Derecho Financiero Y Tributario

Tema: “El Impuesto. La Tasa. Las Contribuciones”

1. TRIBUTOS
 NOCION GENERAL
Sainz de Bufanda dice que se entiende por tributo toda prestación patrimonial
obligatoria –habitualmente pecuniaria- establecida por la ley, a cargo de las personas
físicas y jurídicas que se encuentren en los supuestos de hecho que la propia ley
determine, y que vaya dirigida a dar satisfacción a los fines queel Estado y los restantes
entes públicos estén encomendados.
El presupuesto de gastos se financia básicamente con un conjunto de tributos.
Son las prestaciones en dinero (aunque algunos autores las aceptan en especie)
que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio, en virtud de una l ey y para
cubrir los gastos que demanda la satisfacción de necesidades publicas.
Mediante eltributo, los integrantes del Estado contribuyen al sostenimiento del
gobierno en proporción a su respectiva capacidad económica.
La caracterización jurídica del tributo es importante para establecer los elementos
comunes a todas las especies, así como también sus notas distintivas.
a) Prestaciones en Dinero y Prestaciones en Especie : conforme a la economía
monetaria vigente, las prestacionestributarias son en diner o. Sin embargo no es
así en todas partes; en algunos países sus códigos tributarios admiten que la
prestación sea en especie. Esta ultima modalidad de pago (en especie) no se
puede extender ilimitadamente, a riesgo de provocar un quiebre de las finanzas
estatales, pues si el Estado reduce su ingreso en dinero podría quedarse sin
recursos para solventar sus necesidadesbásicas. Por otra parte, en la medida en
que a ciertas empresas se les permita saldar sus deudas con bienes, otras se
creerán con derecho al mismo tratamiento, lo que trae el problema de limitar
estos trueques, pues de lo contrario, la pretensión de pagar con bienes puede
extenderse peligrosamente.
Villegas cree que solo pueden ser admisibles estas operaciones con las
siguientes condiciones:1) Que el pago mediante bienes este expresamente autorizado por la ley
pertinente.
2) Que se trate de situaciones excepcionales.
3) Que los bienes entregados por los contribuyentes sean absolutamente
necesarios para el Estado en el momento del trueque.
4) Que la valuación sea efectuada por organismos especializados o peritos y
coincida con los precios de mercado.
b) Exigidas en su Poder deImperio: la prestación que configura el tributo se exige
mediante la coacción, es decir, la facultad de “compeler” el pago de la exacc ión
requerida. La coacción se manifiesta especialmente en la prescindencia de la
voluntad del obligado en cuanto a la creación del tributo. La “bilateralidad” de los
negocios jurídicos es sustituida por la “unilateralidad” en cuanto al nacimiento de
laobligación.
Para que el Estado pueda exigir contribuciones a las personas que se hallan bajo
su jurisdicción, se lo denota con el llamado “poder tributario”. Este poder es de
naturaleza
política, expresión de soberanía; es un poder inheren te al de
gobernar.
c) En Virtud de una Ley: no hay tributo sin ley previa que lo establezca, lo cual
significa limitar formalmente la coacción y respetar elprincipio de legalidad. La
potestad tributaria consiste en la facultad de dictar normas jurídicas creadoras de
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tributos, normas que, como todas las que establecen obligaciones, son reglas
hipotéticas cuyo mandato se concreta cuando ocurren las circunstancias
previstas en ellas. Tal circunstancia se denomina “hecho imponible”, y su
acaecimiento trae como consecuencia que una persona debapagar al Estado la
prestación tributaria.
d) Para Cubrir los Gastos que Demanda la Satisfacción de Necesidades Publicas:
por esa razón, el objetivo del tributo es fiscal; pero esta finalidad puede no ser la
única. El tributo puede perseguir ta mbién fines extrafiscales, es decir, ajenos a la
obtención de ingresos, como los tributos aduaneros protectores, los tributos
promocionales, las...