finanzas

1. Artículo 28, inciso 1 del Acuerdo Gubernativo 596-97, Reglamento del
Impuesto Sobre la Renta y sus reformas.
2. Pronunciamiento sobre contabilidad financiera No. 24 (IGCPA).
3. Norma Internacional de Contabilidad Nº 7
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Esta versión incluye las modificaciones resultantes de las NIIF nuevas y
modificadas emitidas hasta el 31 de marzo de 2004. La sección“Cambios en esta edición”, que se encuentra al comienzo de éste
volumen, suministra las fechas de aplicación de las NIIF nuevas y
modificadas y también identifica aquellas NIIF que no están incluidas
en este volumen.

1. Proporcionar información relevante
acerca de la recepción y pagos de
efectivo de una entidad durante un
período.
2. Presenta los cambios de un período a
otro en la situaciónfinanciera de la
entidad.
La información que proporciona el Estado de Flujo de
Efectivo cuando se utiliza junto con las exposiciones
y otra información de los Estados Financieros
ayudará a acreedores, inversionistas, analistas y
otros usuarios de la información financiera a:

1. Evaluar la capacidad de la entidad para general flujos
de efectivo netos positivos en el futuro.
2. Evaluar lacapacidad de la entidad para cumplir con sus
obligaciones, pagar dividendos y sus necesidades de
financiamiento externo.
3. Evaluar las razones de las diferencias entre la
recepción y pagos de efectivo asociados con los
resultados de la entidad y la utilidad neta.
4. Evaluar los efectos de las transacciones de inversión y
financiamiento que se realizan en un período (ya sean
en efectivo ono) sobre la posición financiera de una
entidad.

Para alcanzar este objetivo es necesario
que el Estado de Flujo de Efectivo presente
los efectos del efectivo en:
1. Las operaciones de una entidad,
2. En las transacciones de inversión y,
3. En las de financiamiento durante un período.
4. Debe revelarse también las transacciones que afectan la situación
financiera de la entidad, pero queno afectan directamente el flujo
de efectivo durante el período.
5. Además debe incluirse una conciliación de la utilidad neta y del
flujo neto de efectivo proveniente de las operaciones.

Un Estado de Flujo de Efectivo debe explicar los cambios ocurridos durante un
período en el efectivo y equivalentes de efectivo.
El término efectivo incluye:
1. Efectivo en caja general y caja chica.2. Depósitos en bancos.
3. Depósitos en otras instituciones financieras
(similares a depósitos a la vista).
El término equivalentes de efectivo incluye:
Las inversiones a corto plazo y las inversiones altamente líquidas, que sean
fácilmente convertibles en dinero en efectivo; y que sean de vencimiento tan
cercano que el riesgo de cambios en su valor debido a variaciones en las
tasas deinterés sea mínimo (90 días como máximo a partir de la fecha del
balance). Entre estos documentos podemos mencionar:
1. Los pagarés comerciales
3. Los bonos del Gobierno con garantía de compra inmediata, que reúnan la
característica de convertirse en efectivo en el momento que se requiera.

Método Directo:
Procedimiento analítico, presenta en detalle los ingresos y egresos realizados en lasactividades de operación, cuyas cifras integran el aumento o disminución ocurrido
como consecuencia de estas actividades. Se considera el más adecuado porque, de
acuerdo a los requerimientos de los pronunciamientos que norman su elaboración,
debe presentar una conciliación entre la utilidad o ganancia neta del período y el
efectivo generado por las actividades de operación. Debe presentar porseparado
como mínimo las siguientes clases de ingresos y pagos de efectivo originados como
consecuencia de las actividades de operación:
1. Efectivo cobrado a clientes, incluyendo descuentos y otros.
2. Cobro de intereses y dividendos.
3. Cobro de otros ingresos, originados por actividades de operación.
4. Efectivo pagado a empleados.
5. Efectivo pagado a proveedores por compra de bienes...