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UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD


CONTROL INTERNO


DOCENTE
Mag. JOHN PIERO DIOS VALLADOLID


GUÍA PARA EL ESTUDIANTE

1. Definición de control interno

El Control Interno es un proceso que lleva a cabo la Alta Dirección de una organización y que debe estar diseñado con la finalidad de dar una seguridadrazonable, en relación con el logro de los objetivos previamente establecidos en los siguientes aspectos básicos:

➢ Efectividad y eficiencia de las operaciones;
➢ Confiabilidad de los reportes financieros; y,
➢ Cumplimiento de leyes, normas y regulaciones, que enmarcan la actuación administrativa.

Por su parte, las Normas y Procedimientos de Auditoría en su glosario técnico lo definecomo: "Está representado por el conjunto de políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos específicos de la entidad".

De acuerdo a lo antes señalado, podemos entonces definir ciertos conceptos fundamentales del control interno:
• El control interno es un proceso, es un medio para alcanzar un fin.
• Al control interno lorealizan las personas, no son sólo políticas y procedimientos.
• El control interno sólo brinda un grado de seguridad razonable, no es la seguridad total.
• El control interno tiene como fin facilitar el alcance de los objetivos de una organización.

2. Contexto en el que se desarrolla

El contexto o ambiente de control define al conjunto de circunstancias que enmarcan el accionarde una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por lo tanto determinantes del grado en que los principios de este último imperan sobre las conductas y los procedimientos organizacionales. Es fundamentalmente, consecuencia de la actitud asumida por la alta dirección, la gerencia, y por carácter reflejo, los demás agentes con relación a la importancia del control interno y suincidencia sobre las actividades y resultados.

Fija el tono de la organización y, sobre todo, provee disciplina a través de la influencia que ejerce sobre el comportamiento del personal en su conjunto. Constituye la plataforma para el desarrollo de las acciones y de allí deviene su trascendencia, pues como conjunción de medios, operadores y reglas previamente definidas, traduce la influenciacolectiva de varios factores en el establecimiento, fortalecimiento o debilitamiento de políticas y procedimientos efectivos en una organización.

Los principales factores del contexto de control son:
➢ La filosofía y estilo de la dirección y la gerencia.
➢ La estructura, el plan organizacional, los reglamentos y los manuales de procedimiento.
➢ La integridad, los valores éticos, la competenciaprofesional y el compromiso de todos los componentes de la organización, así como su adhesión a las políticas y objetivos establecidos.
➢ Las formas de asignación de responsabilidades y de administración y desarrollo del personal.
➢ El grado de documentación de políticas y decisiones, y de formulación de programas que contengan metas, objetivos e indicadores de rendimiento.
En lasorganizaciones que lo justifiquen, la existencia de consejos de administración y comités de auditoría con suficiente grado de independencia y calificación profesional. El ambiente de control dominante será tan bueno, regular o malo como lo sean los factores que lo determinan. El mayor o menor grado de desarrollo y excelencia de éstos hará, en ese mismo orden, a la fortaleza o debilidad del ambiente quegeneran y consecuentemente al tono de la organización.

El contexto de control marca la pauta del funcionamiento de una empresa e influye en la concienciación de sus empleados respecto al control. Es la base de todos los demás componentes del control interno, aportando disciplina y estructura. Los factores del contexto de control incluyen la integridad, los valores éticos y la capacidad de los...