MANUAL DE CODIGO DE CUENTAS 2010

SUPERINTENDENCIA DE BANCOS
Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS

MANUAL DE CONTABILIDAD PARA BANCOS,
OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS
Y ENTIDADES DE AHORRO Y PRÉSTAMO

ENERO, 2010

I N D I C E
CAPÍTULO I:

DISPOSICIONES GENERALES
Este capítulo comprende la introducción al Manual de Contabilidad y las
disposiciones que son de aplicación general en el registro de las
operaciones de las institucionesfinancieras.

CAPÍTULO II:

CATÁLOGO DE CUENTAS
En este capítulo se presenta el listado general de los rubros, grupos,
cuentas, subcuentas y subsubcuentas que forman parte del Manual de
Contabilidad.

CAPÍTULO III:

DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA
En este capítulo se presentan para cada rubro, grupo, cuenta y subcuenta
la descripción del concepto de las partidas que se incluyen en las mismas
y la dinámicade cada una de ellas.

CAPÍTULO IV:

MODELOS DE CONTABILIZACIÓN
En este capítulo se presentan los modelos sobre el procedimiento de
contabilización de algunas operaciones de las instituciones financieras.

CAPÍTULO V:

ESTADOS FINANCIEROS
En este capítulo se incluyen los modelos de estados financieros,
incluyendo las notas mínimas, que las instituciones financieras deben
elaborar.

CAPÍTULO VI:MODELOS DE CARTAS DE CONFIRMACIÓN

SUPERINTENDENCIA DE BANCOS
Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS

MANUAL DE CONTABILIDAD PARA BANCOS
OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS
Y ENTIDADES DE AHORRO Y PRÉSTAMO

CAPÍTULO I

DISPOSICIONES GENERALES

Este capítulo comprende la introducción al Manual de Contabilidad y las disposiciones
que son de aplicación general en el registro de las operaciones de lasinstituciones
financieras.

I

DISPOSICIONES GENERALES

A.

INTRODUCCIÓN

El presente "Manual de Contabilidad para Bancos, Otras Instituciones Financieras y
Entidades de Ahorro y Préstamo", tiene como objeto uniformar el registro contable de las
operaciones que realizan las instituciones financieras autorizadas para operar en la
República Bolivariana de Venezuela. De esta manera, obtener estadosfinancieros que
reflejen de manera transparente la situación económica financiera y los resultados de la
gestión de las mismas, y que constituyan un instrumento útil para el análisis de la
información y la toma de decisiones por parte de los administradores, directores y
propietarios de las instituciones, de las entidades responsables de la regulación y
fiscalización de las mismas, del público depositantey usuario de servicios financieros y de
otras partes interesadas.
B. APLICACIÓN
El presente Manual es de aplicación obligatoria para todas las instituciones financieras
que están bajo la fiscalización de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones
Financieras, incluidas las que realizan servicios auxiliares. Dentro de esta disposición, no
está comprendido el Banco Central de Venezuela niel Fondo de Garantía de Depósitos y
Protección Bancaria.
El sólo hecho de que existan cuentas previstas en este Manual para el registro de algunas
operaciones no implica una autorización tácita para que las instituciones puedan
efectuarlas, sino que las instituciones deben atenerse a realizar sólo las operaciones que
les están permitidas por ley y otras normas complementarias. También debe tenerseen
cuenta que este Manual es aplicable a diversos tipos de instituciones financieras, algunas
de las cuales realizan operaciones muy particulares, propias de su giro; por lo tanto, las
instituciones financieras sólo utilizarán las cuentas que sean necesarias para el registro
de sus operaciones en particular.
C. ESTRUCTURA Y CODIFICACIÓN
El Catálogo de cuentas ha sido estructurado distinguiendo lossiguientes niveles:
Rubro:
Grupo:
Cuenta:
Subcuenta:
Tipo de moneda:
Subsubcuenta:

Se
Se
Se
Se

identifica con el primer dígito.
identifica con los dos primeros dígitos.
identifica con los tres primeros dígitos.
identifica con los cinco primeros dígitos.
Se identifica con el sexto dígito.
Se identifica con los ocho o diez primeros dígitos.

El sexto dígito, referencialmente citado en el...