Memorandum De Planeacion

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DESPACHO DE AUDITORIA Y CONTABILIDAD

MEMORANDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA EXTERNA

NOMBRE DEL CLIENTE

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DESPACHO DE AUDITORIA Y CONTABILIAD

Memorandum de Planeación: “AUDITORIA EXTERNA”

PERSONAL

Auditor Responsable Supervisor de Auditoria Auditores

: : : : : : :

Lic. Lic. Lic. Lic. Lic. Lic Lic.

3 INDICE
No. DESCRIPCION PAG.

1. 1.1 1.2 2. 2.1 2.2 2.3 2.42.5 2.6 2.7 3. 3.1 4. 4.1 5. 5.1 5.2 5.3 5.4 5.4.1 6. 6.1 6.2 6.3 7. 7.1 7.1.1 7.1.2 8. 8.1 8.2 9. 10. 10.1 10.2

Planeación. Objetivo de la auditoría. Objetivos específicos. Generalidades de la entidad. Constitución de la entidad. Capital social. Estructura organizativa. Finalidad. Ubicación geográfica. Dependencias internas. Dependencias externas. Evaluación del control interno. Evaluaciónmediante instrumentos. Evaluación del riesgo. Riesgos asociados. Alcance de la auditoría. Situación financiera. Estructura de control interno. Cumplimiento con leyes, regulaciones aplicables y normativa técnica. Alcance específico de la auditoría según términos contractuales. Compromisos y obligaciones a cumplir. Administración del trabajo. Personal de auditoría. Personal auditado. Fechas claves yactividades principales. Comunicación de resultados. Informes a emitir. Cartas de gerencia. Dictamen e informe de auditoría. Importancia y materialidad. Determinación de la materialidad para efectos de auditoría externa. Determinación de la materialidad para efectos de auditoría fiscal. Cuestionario de control interno. Programas de auditoría externa y fiscal. Programas de auditoría externa. Programade auditoría fiscal.

4 4 4 4 4 5 5 5 5 5 5 5 5 6 6 8 8 8 9 10 10 11 11 12 13 13 13 13 13 14 15 16 16 19 19 23

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1. PLANEACION. 1.1 OBJETIVO DE LA AUDITORIA. La auditoría externa de los estados financieros del ejercicio fiscal del año 2010, tiene como propósito expresar una opinión profesional e independiente sobre la razonabilidad de las cifras presentadas por dichos estados financieros,sobre lo adecuado del control interno y sobre el cumplimiento de Leyes y Regulaciones aplicables. El términos generales, el objetivo de la auditoría consiste en revisar, verificar y vigilar las operaciones financiero-contables, así como certificar los estados financieros del ejercicio sujeto a examen, a fin de que sean un elemento de verificación y control, que garanticen a la AdministraciónSuperior confiabilidad en la situación financiera y económica. 1.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS. Dentro de los objetivos específicos de la auditoría externa se encuentran: a) b) c) d) e) Elaborar y desarrollar el memorando de planeación. Verificar que los procedimientos aplicados por la entidad, cumplan con políticas, reglas y normas establecidas. Evaluar la estructura del control interno de la entidad.Obtener una opinión independiente y separada de los hallazgos encontrados con la evaluación del control interno. Dar una conclusión sobre el Estudio y Evaluación de Control interno, de las actividades, controles y procedimientos aplicados en la preparación y presentación de los estados financieros, determinando de esta manera los riesgos a los que se expone la empresa.

2. GENERALIDADES DE LAENTIDAD. Deberá conocerse algunas generalidades de la entidad auditada e incluirá como mínimo lo siguiente: 2.1 Constitución de la entidad. LA ENTIDAD se fundó el 28 de octubre de 1970 por iniciativa de once visionarios MIEMBROS que comprendieron la importancia que tiene la unidad y la solidaridad en la búsqueda de objetivos, metas y beneficios comunes. LA ENTIDAD nació como una cooperativa de ahorro,crédito, aprovisionamiento y comercialización; en sus 38 años de historia, ha favorecido a sus asociados con una diversidad de actividades, siendo la principal en la actualidad el ahorro y el crédito. La Cooperativa es pionera en la historia del Cooperativismo salvadoreño, se ha destacado por su sostenido crecimiento y solidez financiera. En efecto, con un capital inicial de $125.71 (MIL CIEN...