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CURSO GLOBAL TEÓRICO-PRÁCTICO
MODULO: AUDITORÍA
AUTOR: MTRA. LUZ MARÍA GALÁN BRISEÑO

AUDITORÍA I
I CONCEPTOS GENERALES
ORÍGENES E HISTORIA DE LA AUDITORIA
A mediados del siglo XVIII se dio en Inglaterra un fenómeno que vino a transformar a la humanidad. Es el nacimiento de la
Revolución Industrial; es la sustitución de los procesos manuales de fabricación por la máquina.
Obviamente quetales desarrollos tuvieron que impactar en la contabilidad. Se perfeccionaron y modernizaron los procesos de
contabilidad comercial y nacen nuevas corrientes en materia de contabilidad de costos.
Comienza a surgir en esa época tibias disposiciones y regulaciones gubernamentales que solicitaban (no exigían) que los estados
financieros de las empresas que tenían acciones colocadas entre el granpúblico inversionista fueran revisados por contadores
públicos independientes. El gran pero es que en ese entonces no habían aparecido lo que hoy se conoce como Normas de
Información Financiera, (NIF) dando lugar a que cada quien contabilizara como quisiera, como pudiera, o como le conviniera.
Tampoco existía lo hoy conocido como Normas y Procedimientos de Auditoría (NAGAS) y los auditoresrevisaban como querían o
como podían y, las más de las veces, sus informes eran presentados a capricho y conveniencia de los dueños y administradores
de las empresas emisoras de acciones; quienes a su vez los entregaban o mostraban a las autoridades y a los pequeños
inversionistas cuando querían.
Todo lo anterior dio origen a una cadena de fraudes y engaños que, en combinación con pérdidas demercados y problemas
económicos, provocaron la caída de la Bolsa de Valores de Nueva York en octubre de 1929.
La solución para evitar que volviera a repetirse otro fenómeno como el referido, tuvo lugar en el año de 1933, cuando el
entonces presidente norteamericano, Franklin Delano Roosevelt, emitió la Securities Act of 1933 ( SA, Ley de Valores de 1933)
complementada y ampliada con la SecuritiesExchange Act of 1934, (SEA, Ley Sobre el Intercambio de Valores de 1934 ), las
cuales, entre otras disposiciones, obligan a que todas las empresas que tienen colocadas acciones entre el gran público
inversionista registren sus operaciones sobre bases y criterios contables homogéneos, consistentes y generalmente aceptados por
el núcleo social en el que convergen y por los contadores públicos. Y deigual manera, que los estados financieros que se generen
sean revisados y examinados anualmente por contadores públicos independientes con base en normas y procedimientos de
auditoría que sean de aceptación general por la comunidad contable.
Y para vigilar que se dé cumplimiento a tales disposiciones, la misma SEA incluye la creación de la Securities and Exchange
Commission (SEC, Comisiónpara la Vigilancia de Intercambio de Valores).
Ante la ausencia de una doctrina contable formal, homogénea y de aplicación general, y la falta de pronunciamientos para la
práctica estandarizada de la auditoría de estados financieros, la SEC, convocó a contadores, investigadores, académicos y a las
dos grandes organizaciones de contadores públicos de la época, la American Accounting Association(AAA, Asociación
Americana de Contabilidad) y el American Institute of Accountants (AIA, Instituto Americano de Contadores) para que
recogieran los estudios e investigaciones sobre la materia que se habían comenzado a aparecer desde principios del siglo XIX, los
más a título personal.
Es así como la AAA publicó, en junio de 1936, público un documento denominado A Tentative Statement of AccountingPrinciples (Una Declaración Tentativa de Principios de Contabilidad). Por su parte, el AIA, en el mismo año, publica su
Examination of Financial Statements (Examen de Estados Financieros, que fue de inmediato aceptado por la SEC, quien
dispuso que su uso fuera obligatorio para los auditores externos.
Haciendo una reflexión sobre lo hasta aquí tratado en el devenir histórico de la auditoría...