Regimen simplificado

Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes Monotributo
Junio de 2006 1/

Por:

José A. Salim* Walter D. D´Angela**

*Director Dirección de Estudios - AFIP **Jefe de Departamento Estudios Económicos - Dirección de Estudios - AFIP

El contenido de este trabajo es de exclusiva responsabilidad de los autores y no refleja necesariamente la visión de la Administración Federal deIngresos Públicos. 1/ Esta versión reemplaza la originalmente publicada en lo referente a los resultados de recategorización.

Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes. Monotributo

Indice
1. Introducción 2. Resumen ejecutivo 3. Características del régimen 3.1. 3.2. 3.3. 3.4. Características de los pequeños contribuyentes Definición de pequeños contribuyentes Principales característicasdel régimen integrado Categorización 3.4.1. Recategorización 3.5. Actividades 3.6. Beneficios para los contribuyentes adheridos 4. Implementación de régimen 4.1. 4.2. 4.3. 4.4. Objetivos Diseño Estrategia de comunicación Resultados de su implementación 4.4.1. Adhesiones 4.4.1.1. Adhesiones por categoría 4.4.1.2. Adhesiones por actividad económica 4.4.2. Costo fiscal 3 4 4 4 5 5 6 8 8 8 9 9 9 9 10 1010 11 11 11 11 13 14 15 17

5. Evolución del régimen 5.1. Evolución de las adhesiones y pagos 5.2. Análisis de la estructura de contribuyentes por nivel de ingreso y resultado de las recategorizaciones 5.3. Recaudación 6. Conclusiones Bibliografía

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Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes. Monotributo

1. Introducción El régimen simplificado para pequeños contribuyentes,conocido como Monotributo, fue creado en la República Argentina en el año 1998 mediante la Ley 24.977 sancionada el 3 de junio de ese año. El régimen consiste básicamente en un impuesto único de cuota fija mensual que reemplaza en un solo pago al Impuesto a las Ganancias y al Valor Agregado al que se adiciona las cotizaciones de Seguridad Social y Obra Social. Antes del establecimiento del régimen,los pequeños contribuyentes tributaban Impuesto a las Ganancias y las obligaciones de Seguridad Social bajo el régimen general, mediante la presentación de declaración jurada y cumpliendo con todas las exigencias formales de los responsables de mayor envergadura. Con respecto al Impuesto al Valor Agregado, los contribuyentes cuyos ingresos fueran inferiores a $ 144 mil anuales podían optar porrevestir la calidad de Responsables no Inscriptos. Los mismos no presentaban declaraciones del impuesto y pagaban en sus compras una sobretasa del 50% de la tasa del IVA correspondiente. Desde su implementación, el régimen simplificado sufrió dos modificaciones de consideración. La primera se realizó a través de la Ley N° 25.239 con efectos a partir de abril de 2000, y la segunda mediante la Ley N°25.865 con efectos desde julio de 2004. La Ley N° 25.239 cambió la concepción original del régimen en materia de recursos de la seguridad social, entre otras modificaciones. La ley anterior permitía a los responsables optar por el destino de sus aportes ya sea al sistema de capitalización (privado) o al régimen de reparto (estatal). Con la Ley N° 25.239, el aporte se destina únicamente al régimen dereparto, y sólo tienen destino al régimen de capitalización los aportes voluntarios que efectúe el contribuyente adicionalmente a la cuota obligatoria. Por otra parte, se brinda a los adheridos una cobertura médico-asistencial básica. La Ley N° 25.865, cambió las categorías de los contribuyentes según el tipo de actividad desarrollada o el origen de sus ingresos y modificó parámetros decategorización. También aumentó la frecuencia de recategorización (de anual a cuatrimestral) y creó la figura de contribuyente eventual, que comprende a aquellos que desarrollen una actividad en forma ocasional y cuyos ingresos anuales no superen los $ 12.000. También eliminó el régimen de empleador monotributista, debiendo este abonar, los aportes y contribuciones de sus empleados en el régimen general....