Acreditamiento isr extranjero

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ACREDITAMIENTO DEL ISR PAGADO EN EL EXTRANJERO  TRATAMIENTO FISCAL 
 
  1. 2. GENERALIDADES  ACREDITAMIENTO DEL ISR PAGADO EN EL EXTRANJERO  2.1. INGRESO ACUMULABLE POR DIVIDENDOS PROVENIENTES DEL EXTRANJERO  2.1.1. MONTO PROPORCIONAL ACREDITABLE DE ISR PAGADO EN EL EXTRANJERO  2.1.2. LÍMITE MÁXIMO DE ISR ACREDITABLE PAGADO EN EL EXTRANJERO  3. 4. CASO PRÁCTICO  OTRAS REGLAS APLICABLES  4.1.ACREDITAMIENTO EN CASO DE CONSOLIDACIÓN FISCAL  4.2. VIGENCIA PARA APLICAR EL IMPUESTO ACREDITAMIENTO  4.3. DOCUMENTACIÓN COMPROBATORIA  4.4. CASOS  EN  LOS  QUE  NO  SE  RESPETEN  LAS  TASAS  DE  LOS  TRATADOS  PARA  EVITAR  LA  DOBLE  TRIBUTACIÓN  4.5. CONVERSIÓN DEL ISR PAGADO EN EL EXTRANJERO A MONEDA NACIONAL  4.6. ACREDITAMIENTO DEL ISR POR DIVIDENDOS CUANDO HAY PARTICIPACIÓN INDIRECTA  5.      CONCLUSIONES 

1. Generalidades 
Cuando  se  obtienen  ingresos  en  el  extranjero,  deben  reunirse  diversos  requisitos  para  poder  acreditar  en  México el impuesto sobre la renta (ISR) pagado, además, este acreditamiento se encontrara topado.     A continuación se tratarán las implicaciones fiscales relacionadas con el acreditamiento en nuestro país del  ISR  pagado  en  el extranjero,  en  operaciones  con  fuente  de  riqueza  situada  fuera  del  territorio  nacional  (inbound transactions).    Existen tres formas básicas mediante las cuales las naciones reconocen los efectos del pago de impuestos en  el extranjero:   

→ Deducción del ISR pagado en el extranjero  → Exención  de  los  ingresos  provenientes  de  fuente  de  riqueza  en  el  extranjero  que  hubieran pagado  impuesto  → El acreditamiento del impuesto pagado en el extranjero, que actualmente se encuentra operando en  nuestro país   

2. Acreditamiento de ISR pagado en el extranjero 
La implementación de un sistema tributario de rentas mundiales, origina un problema de doble tributación,  al cual responde el mecanismo que permite al país receptor de los ingresos reconocer el impuesto pagado en el extranjero mediante su acreditamiento en el país receptor de los ingresos.    A  continuación  se  presenta  una  la  definición  de  la  Organización  para  la  Cooperación  y  el  Desarrollo  Económico (OCDE)respecto a este mecanismo:   
Credit, foreign tax: A method of relieving international double taxation. If income received from abroad is subject to  tax  in  the  recipient’s country,  any  foreign  tax  on  that  income  may  be  credited  against  the  domestic  tax  on  that  income. The theory is that this means foreign and domestic earnings of an entity will as far as possible be similarly  taxed, although usually the credit allowed is limited to the amount of domestic tax, with no carry over if tax is higher  abroad.1 

 En nuestro país, el artículo sexto de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) regula el acreditamiento del  impuesto pagado en el extranjero, teniendo como principales condiciones que:    → Los ingresos gravados en el extranjero también sean objeto del impuesto en México, y  → Se acumule el ingreso percibido adicionado del ISR pagado en el extranjero   En este tema nos enfocaremos en el análisis de la regulación fiscal aplicable al acreditamiento del impuesto,  en  aquellos  casos  en  los  que  personas  morales  extranjeras  distribuyen  dividendos  o utilidades  a  personas  morales residentes en México, con la finalidad de tratar este tema a fondo, sin dejar de comentar que existe  una gran variedad de operaciones en las cuales se permite acreditar el impuesto pagado en el extranjero. 

 2.1. Ingreso acumulable por dividendos provenientes del extranjero 
La LISR obliga al pago del impuesto a los residentes en México, respecto de todos sus ingresos, sin importar  la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan (art. Primero de la LISR). 

                                                            
1

 Glossary of Tax Terms, Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico. www.oecd.org ...
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