Acreditamientos Ietu

IETU

Acreditamientos del Impuesto
empresarial a tasa única
Rosa Angélica Mondragón Díaz*
Concepción Hernández Nava**
Deyanira Arizbe Gutiérrez***
Introducción
El pasado 1o. de octubre se publicó la “Ley del
Impuesto Empresarial a Tasa Única” (LIETU).
Cabe destacar que hasta el día de hoy no sabemos a
ciencia cierta qué tipo de ingresos son los que grava
el IETU pues si bien es ciertoque toma sus bases en
el Impuesto al valor agregado al referirse a los ingresos
efectivamente cobrados, también lo es que en la ley
no se establece un procedimiento claro que hable de
cuáles son las deducciones que permite y en lugar de
ello se ha ido modificando la norma a razón de
contener una serie de acreditamientos que nos da
como resultado un impuesto a pagar.
Debemos mencionar quesegún la óptica de algunos
analistas fiscales, el IETU ha sido visto como la
cantidad mínima de impuesto que debe pagar el
contribuyente, por lo menos, este ha sido el enfoque
que se le ha dado al impuesto y de ahí la razón por la
que se permitan muy pocas deducciones.
En el presente artículo analizaremos los distintos tipos
de acreditamientos que se permiten de acuerdo con la
normatividadpublicada a la fecha y al final se expone
un caso práctico con el fin de dejar más clara la
explicación antes referida.
Para comenzar mostraremos cuáles son los elementos
de este nuevo impuesto, posteriormente se entrará en
materia de los ya referidos acreditamientos.

Elementos del Impuesto
El articulo 1º establece:

A. Residentes en el extranjero con establecimiento
permanente en elpaís.
2. Objeto
a) Enajenación de bienes.
b) Prestación de servicios independientes.
c) Otorgamiento del uso o goce temporal de
bienes.
3. Base IETU
La base gravable es más amplia que el Impuesto
sobre la renta, con lo cual la contribución que se
propone gravará a quienes antes no pagaban el
Impuesto sobre la renta, lo que hace más equitativa la
tributación.
Se determina restando a losingresos acumulables las
deducciones autorizadas:
4. Tasa (Artículo cuarto transitorio LIETU)
Ejercicio

Tasa

Factor de
Acreditamiento

2008

16.50%

0.1650

2009

17.00%

0.1700

2010

17.50%

0.1750

Ingresos Gravados
Se considera ingreso gravado según el artículo 2 de la
LIETU:
1. El precio o la contraprestación a favor de quien
enajena el bien, presta elservicio independiente
u otorga el uso o goce temporal de bienes.

1. Sujetos
Las personas físicas y las morales residentes en
territorio nacional.

2. Las cantidades que se carguen o cobren al
adquirente por impuestos, derechos, intereses

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normales o moratorios, penas convencionales
o cualquier otro concepto, incluyendo anticipos
odepósitos.

l La devoluciones de bienes que se reciban, de
los descuentos o bonificaciones que se hagan,
así como de los depósitos a anticipos que se
devuelvan, siempre que por los ingresos de las
operaciones que dieron origen hayan estado
afectos al impuesto establecido en esta ley
(IETU).

3. Los anticipos o depósitos que se restituyan al
contribuyente.
4. Bonificaciones o descuentos quereciba,
siempre que por las operaciones que les
dieron origen se haya efectuado la deducción
correspondiente.

l Las indemnizaciones por daños y perjuicios, y
las penas convencionales.
l La creación o incremento de las reservas
matemáticas vinculadas con los seguros de
vida o de los seguros de pensiones derivados
de las leyes de seguridad social.

5. Por enajenación de bienes, lascantidades
que perciban de las instituciones de seguros
las personas realicen las actividades a que se
refiere el articulo 1 de esta Ley.

l Las cantidades que paguen las instituciones de
seguros a los asegurados o a sus
beneficiarios.

Deducciones Autorizadas

Acreditamientos del Impuesto empresarial a tasa única

Son deducciones autorizadas para el IETU, las
establecidas en el artículo...