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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA DE AUDITORÍA
AUDITORÍA IV

EJEMPLO DE UN INFORME DE
AUDITORÍA OPERACIONAL

Lic. Esperanza Roldán de Morales
Contador Público y Auditor
Colegiado 4115
Apartado Postal 686

Guatemala, 12 de noviembre de 2009.

Señores
Junta Directiva
Grupo Aries y Géminis, S.A.
Presente.

Distinguidos señores:

Deacuerdo con sus instrucciones, efectué una “Auditoría Operacional” sobre las políticas, prácticas, procedimientos operativos y controles, que estuvieron en operación durante el segundo semestre del año 2009, de las siguientes empresas: ARIES, S.A. y GÉMINIS, S.A.

El objetivo del presente trabajo fue auditar operacionalmente el ciclo de TESORERÍA Y LOS PROCEDIMIENTOS DE ADQUISICIÓN Y PAGO DECOMPRAS Y SERVICIOS, efectuamos un análisis de la existencia, cumplimiento y eficacia de las políticas y procedimientos operativos, así como una evaluación de los controles existentes, la organización y el efecto de los resultados de las decisiones administrativas relacionadas con las áreas examinadas.

Mi examen se enfocó a revisar operacionalmente las áreas específicas que se indican acontinuación:

 Administración y custodia de efectivo.
 Depósitos bancarios.
 Administración de saldos bancarios.
 Conciliación de saldos bancarios.
 Control y recuperación de cheques rechazados.
 Emisión de cheques.
 Administración y custodia de fondos fijos.
 Procedimientos para solicitud de compras.
 Selección de proveedores locales y del exterior.
 Administración de compras yservicios.
 Recepción y control de compras.
 Control de calidad.
 Control y administración de cuentas por pagar.

Las compañías, tienen una administración común, por lo que todas las decisiones relacionadas con las áreas examinadas, son comunes. Por esta razón se presenta un solo informe para las dos empresas.

Las deficiencias que llamaron mi atención durante la revisión son presentadas enel memorando que se acompaña para su consideración. Tal revisión no fue diseñada con el propósito de hacer recomendaciones detalladas y no necesariamente se indican todas las deficiencias existentes.

El memorando que se acompaña, también incluye comentarios y sugerencias con respecto a asuntos financieros y administrativos, éstos se ofrecen como sugerencias constructivas para consideraciónde la administración de las compañías, como parte del proceso de modificación e implantación de las políticas, procedimientos y controles.

Atentamente,

Lic. Esperanza Roldan de Morales
Contador Público y Auditor

Lic. Esperanza Roldán de Morales
Contador Público y Auditor
Colegiada 4115
Apartado Postal 686

MEMORANDO DE RECOMENDACIONES RELACIONADAS CON LA AUDITORÍA OPERACIONAL DECICLO DE TESORERÍA Y LOS PROCEDIMIENTOS DE ADQUISICIÓN Y PAGO DE COMPRAS Y SERVICIOS

INTRODUCCIÓN
Los comentarios que se acompañan, de ninguna manera pretenden criticar a algún funcionario o empleado, sino que son presentados únicamente como una ayuda a la administración para fortalecer los controles y mejorar sus políticas, prácticas y procedimientos operativos.

Fueron discutidos con elpersonal apropiado y entendiendo que algunas de las sugerencias y ha sido adoptadas y se están mejorando los procedimientos relacionados con las áreas aquí descritas.

Con gusto discutiré los comentarios y sugerencias mencionadas en el presente memorando y a su conveniencia se proporcionará asistencia en el desarrollo de las mismas.

En el presente memorando se explican los problemas generalesque se encontraron en la revisión y se incluyen las sugerencias que se consideran apropiadas.

POLÍTICAS DE TESORERÍA:

Las compañías no tienen definidos por escrito, políticas referentes a la administración de saldos de efectivo en Caja y Bancos, que definan el grado de liquidez necesaria y los mecanismos para optimizar el uso de los fondos.

Por esta razón, durante el último semestre,...
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