Adiciones y deducciones

CARTILLA CASO PRÁCTICO

IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA

EJERCICIO GRAVABLE 2007

(CONTRIBUYENTES QUE DECLARAN EN EL PDT N° 660)

ÍNDICE

1.- PRESENTACIÓN

2.- ADICIONES A LA UTILIDAD NETA

3.- DEDUCCIONES A LA UTILIDAD NETA

4.- DETERMINACIÓN DE LA RENTA IMPONIBLE Y LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA

5.- ANEXOS

Anexo N° 1 Balance General a valoreshistóricos al 31 de diciembre de 2007.

Anexo N° 2 Estado de Ganancias y Pérdidas al 31 de diciembre de 2007.

Anexo N° 3 Detalle de los pagos del Impuesto Temporal a los Activo Netos - ITAN.

Anexo N° 4 Detalle de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.

Anexo N° 5 Factores de actualización – IPM .

Anexo N° 6 Determinación de los efectos de las diferencias temporales.Anexo N° 7 Impuesto a la renta neto de los efectos de las diferencias temporales.

Anexo Nº 8 Asientos contables posteriores al Balance General.

Anexo Nº 9 Balance de comprobación histórico

6.- CRONOGRAMA DE VENCIMIENTOS

7.- TABLAS ANEXAS

1. PRESENTACIÓN

Señor Contribuyente:

La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT, con la finalidad defacilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de aquellos contribuyentes obligados a presentar su declaración jurada correspondiente al ejercicio gravable 2007, mediante el Formulario Virtual N° 660, ha desarrollado el siguiente caso práctico de determinación y cálculo del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, debiendo tener en cuenta las definiciones siguientes:

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|IMPORTANTE |
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|ElRégimen de Ajuste por Inflación con Incidencia Tributaria referido en el Decreto Legislativo Nº 797 y normas modificatorias y |
|complementarias, ha sido suspendido por la Ley Nº 28394. |
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|En tal sentido, se considerarán como saldos iniciales de las partidas del Balance General para el ejercicio 2007 los saldos a valores|
|históricos al 31 de diciembre de 2006, efectuados de conformidad con los Principios de Contabilidad General Aceptados. |

Enunciado:

La empresa textil “El Tigre” S.A.C. identificada con RUC Nº 20484095704 y domicilio en la Av. VenezuelaNº 2580 – Lima Cercado; tiene como actividad principal la elaboración de productos textiles en general y desarrolla sus actividades desde el año 1978.

Para efectos de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría del ejercicio gravable 2007 presenta la siguiente información:

1) El Balance General a valores históricos al 31.12.2007 (Ver Anexo Nº 1), refleja unautilidad antes del cálculo del Impuesto de S/.1,764,862. Partiendo de este monto, que deberá consignarse en la casilla 484 del Estado de Ganancias y Pérdidas del Formulario Virtual Nº 660, se efectuarán los ajustes tributarios pertinentes a fin de determinar la Renta Neta Imponible.

2) Ha realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta en base al sistema referido en el inciso a) del artículo 85°de la Ley (Sistema de Coeficientes). El Impuesto a la Renta resultante de los pagos a cuenta del ejercicio 2007, asciende a S/ 530,530. Cabe indicar que la empresa ha compensado contra sus pagos a cuenta mensuales el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) efectivamente pagado (S/.78,831) (Ver anexos Nº 3 y 4).

3) Al 31 de diciembre de 2007, la empresa cuenta con un total de ciento...