aditoria

La extensión en que el asunto es soportado por la ley o reglamento
fiscal, por otro precedente o práctica establecida;
• Si los procedimientos se conducen en público; y
• La función que desempeña la administración en la resolución
del litigio.
Deberá evaluarse la importancia de cualquier amenaza creada y
aplicarse salvaguardas cuando sea necesario para eliminar la amenaza
o reducirla a unnivel aceptable. Ejemplos de estas salvaguardas
incluyen:
• Usar profesionales que no sean miembros del equipo de auditoría
para desempeñar el servicio;
• Que un profesional de impuestos, que no haya estado implicado
en la prestación del servicio de impuestos, asesore al
equipo de auditoría sobre los servicios y revise el tratamiento
de los estados financieros; u
• Obtener asesoría sobreel servicio, de un profesional en impuestos
externo.
290.193 Cuando los servicios de impuestos impliquen actuar como abogado
por un cliente de auditoría ante un tribunal o juzgado público
en la resolución de un asunto de impuestos y las cantidades implicadas
sean de importancia relativa para los estados financieros
sobre los que la firma expresará una opinión, la amenaza de interceder
porun cliente que se crea será tan importante que ninguna
salvaguarda podría eliminar o reducir la amenaza a un nivel aceptable.
Por lo tanto, la firma no deberá desempeñar este tipo de
servicio para un cliente de auditoría.
290.194 Sin embargo, no se impide a la firma tener una función continua
de asesoría (por ejemplo, responder a solicitudes específicas de información,
rendir informes dehechos o testimonio sobre el trabajo
100 código de ética profesional
desempeñado o asistir al cliente en el análisis de asuntos fiscales)
para el cliente de auditoría en relación con el asunto que se está
tramitando ante un tribunal o juzgado público.
Servicios de auditoría interna
Disposiciones generales
290.195 El alcance y objetivos de las actividades de auditoría interna varían
ampliamentey dependen del tamaño y estructura de la entidad y
de los requisitos de la administración y los encargados del gobierno
corporativo. Las actividades de auditoría interna pueden incluir:
• Monitoreo del control interno, es decir, revisar controles, monitorear
su operación y recomendar mejoras;
• Examen de información financiera y de operaciones: revisar
los medios que se usan paraidentificar, medir, clasificar y reportar
información financiera y operacional, e investigación
específica de partidas particulares incluyendo pruebas detalladas
de transacciones, saldos y procedimientos.
• Revisión de la economía, eficiencia y efectividad de actividades
operativas incluyendo actividades no financieras de una
entidad; y
• Revisión del cumplimiento con leyes, reglamentos y otrosrequisitos
externos, y de políticas y directivas de la administración
y otros requisitos internos.
290.196 Los servicios de auditoría interna implican asistir al cliente de auditoría
en el desempeño de sus actividades internas de auditoría. La
prestación de servicios de auditoría interna a un cliente de auditoría
crea una amenaza de auto revisión a la independencia, si la firma
usa el trabajo deauditoría interna en el curso de una auditoría
externa subsecuente. Desempeñar una parte importante de las actividades
de auditoría interna del cliente, incrementa la posibilidad
de que el personal de la firma que presta los servicios de auditoría
interna asuma una responsabilidad de administración. Si el personal
de la firma asume una responsabilidad de administración cuando
presteservicios de auditoría interna a un cliente de auditoría, la
código de ética profesional 101
amenaza que se crea será tan importante que ninguna salvaguarda
podría reducir la amenaza a un nivel aceptable. En consecuencia,
el personal de una firma no deberá asumir una responsabilidad de
administración cuando preste servicios de auditoría interna a un
cliente de auditoría.
290.197 Ejemplos de...