Administracion financiera

CAJA Y BANCOS
CONCEPTO
La RT 9 de la F.A.C.P.C.E indica que Caja y Bancos incluye el dinero en efectivo en caja y bancos del país y del exterior, y otros valores de poder cancelatorio y liquidez similar.
Este rubro comprende los fondos disponibles para ser utilizados sin restricción, que un ente tiene en un momento determinado, es decir, incluye todos aquellos ítems que pueden ser usados enforma inmediata para la compra de elementos y la cancelación de obligaciones civiles y comerciales.
DESCRIPCION Y CONTENIDO:
En general las actividades que se incluyen en disponibilidades son:
Cobranzas
Pagos
Planificación de los recursos y las necesidades financieras
Este rubro se compone de:
Dinero en efectivo en moneda nacional
Dinero en efectivo en moneda extranjera ( siempre ycuando no tengan como destino la inversión)
Cuenta corriente bancaria en el país y en el extranjero
Fondo fijo y Recaudaciones a depositar
Valores al cobro
Caja de ahorro (cuando el objetivo de su tenencia es como medio de pago.

No se debe incluir en este rubro: La cuentas de plazo fijo y similar, las de caja de ahorro utilizadas como forma de inversión y los cheques diferidos.
ASPECTOS DEVALUCION Y EXPOSICION:
Las disponibilidades en moneda local se determinan por su valor nominal, siendo un componente típicamente causante del resultado por exposición a la inflación.
Las disponibilidades en moneda extranjera se convierten al tipo de cambio de cierre del periodo aplicable a las transacciones, resultando un valor representativo del monto en moneda local disponible. Estas ultimasgeneraran un resultado por tenencia denominado “Diferencia de Cambio”.
Los saldos de caja y bancos se expondrán como disponibilidades a corto plazo en función de sus características de liquidez y poder cancelatorio.
AFIRMACIONES:
Las afirmaciones constituyen el eje central de la evaluación de riesgos y de controles y para la selección de procedimientos de auditoria.

Afirmaciones
DefiniciónVeracidad
Los saldos de caja y bancos, representan efectivo en mano o entregado en depósitos a terceros; los créditos representan sobregiros.
Integridad
Todos los saldos de caja y bancos están adecuada e íntegramente contabilizados en los registros correspondientes (incluyendo las transacciones entre empresas vinculadas) y estas adecuadamente acumuladas en los registros; el corte de operacioneses correcto.
Valuación y Exposición
Los saldos de caja y banco (incluyendo los sobregiros) reflejan todos los hechos y circunstancia que afectan su valuación (incluyendo las modificaciones en los tipos de cambio de la moneda extranjera) de acuerdo con las normas contables. Las disponibilidades han sido adecuadamente resumidas, clasificadas y descriptas y se han expuesto todo los aspectosnecesarios para una adecuada comprensión de los saldos involucrados.

RIESGOS DE AUDITORIA:
Al cierre de cada periodo contable los saldos de este rubro no suelen ser significativos; pero las cuentas que lo integran, involucran movimientos relevantes puesto que se relacionan con la obtención de fondos y con el egreso de fondos, por lo que existe un importante riesgo de error, producido por fallasen los controles internos. Cuando mas liquido sea el rubro de los EE.CC. mas expuesto está a fraudes, malversaciones de fondos, etc.
Los riegos más comunes asociados a los ciclos de cobranzas y pagos son evaluados con mayor amplitud por el auditor por las implicaciones que tiene sobre las pruebas sustantivas, en las áreas de ventas y cuentas por cobrar y compras y cuentas por pagar. En cuanto alo de disponibilidades propiamente dichos los riesgos se refieren exclusivamente al objetivo de existencia y el auditor se satisface normalmente con las pruebas sustantivas al cierre de ejercicio.
FACTORES DE RIESGO INHERENTE.

Factor De Riesgo
Implicancias Para La Auditoria
El ente realiza cambios frecuentes de cuentas bancarias o de firmas autorizadas
Mayor control de las autorizaciones...