AEC IRPF

SOLUCION AEC 3 IRPF

1. Calcular el rendimiento neto reducido del trabajo personal.


Ingresos íntegros…………………………………………………………………………………………79.745,22€
-Ingresos dinerarios:
Sueldo (art. 17.1 Ley IRPF):40.000€
Comisiones: 9.000€
Dietas (art. 17.1 d) de la ley de IRPG y 9 R):
22.200- 5.367,10=16.832,92€
Dietas de manutención: 22.200€
90 días X 100€ =9.000€
110 días X 120€= 13.200€
Dietas exceptuadasde gravamen: 5.367,10€
20 días con pernocta: 20x53,34€=1.066,80€ 90 días sin pernocta: 90x26,67€=2.400,30€ 10.000kmx0,19=1.900€
Premio por antigüedad en la empresa: 3.000€
-Ingresos en especie: 10.912,32€
Plan de pensiones: 4.000€
Vehículo (art. 43.1b de la Ley IRPF): 6.912,32 (valor + ingreso a cuenta)
o Valor: 20%x34.800€X6.960/8.760)=5.529,86€
o Ingreso a cuenta: 5.529,86 x25%=1.382,46€-Reducción.……………………………………………………………………………………….1.200€
Premio por antigüedad: 3.000x40%=1.200€
Rendimientos íntegros reducidos…..........……………………………………78.545,22€
Gastos deducibles…………………………………………………............……..….2.500€
Seguridad social : 2.200€
Gastos de defensa jurídica: 300€
El resto de gastos no son deducibles ya sean por ser pagados por la empresa o por estipularse una cantidad por eseconcepto.
Rendimiento neto previo…………………..…………………76.045,22€
Reducción……………………………………………………………………………..2.650€

Rendimiento NETO………………………………………………………………………73.395,22€






NOTAS:
-Las comisiones de ventas generadas en este ejerció son 6.000€ pero hay que añadirle 3.000€ de comisiones por sentencia firme generadas en años distintos pero cobradas en 2013.
-Según el art. 43.1b) en el supuesto de uso, el20% anual del coste de adquisición para el pagador incluidos los tributos que graven la operación. Tenemos en cuenta que 1.800 horas es la jornada laboral anual y por tanto la dieta es 79,45% (8760-1800)/8760=0.7945.
-Por aplicación del artículo 18.2. La ley IRPF, los rendimientos íntegros se ha generado en un periodo superior a dos años y no se obtienen de forma periódica ni recurrente.
-El máximoes de 300€ por el concepto de gastos de defensa jurídica derivados directamente de litigios suscitados en la relación del contribuyente con la persona que recibe los rendimientos.
-Articulo 20.1.c) de la Ley IRPF, contribuyentes con rendimientos netos del trabajo superiores a 13.260 euros o con rentas, excluidas las exentas, distintas de las del trabajo superiores a 6.500 euros la reducción seráde 2.652€.

2. Rendimiento neto reducido de actividades económicas.

- Ingresos íntegros……………………………………………………………………………..…15.000€
- Gastos deducibles………………………………………………………………………... 9.721,90€
Seguridad social: 2.000€
Suministros: 1.000€
Otros gastos: 3.000€
Amortización de la nueva vivienda: 400.000x3%X (90.000/120.000) X 6meses/12 x 0,25 x 2=2.250€
Amortización mobiliario:10.000x10%x6meses/12mesesx2=1.000€
Amortización del ordenador:
1.500x 1,21X26%x6meses/12mesesx2= 471,90€
- Rendimiento neto………………………………………………………………….5.578,10€
Minoración del 5% RN…………………………...........................263,90€
- Rendimiento neto………………………………………………………………....5.014,19€
Reducción 20% por mantenimiento o creación de empleo....... 1.002,83€
- Rendimiento neto reducido………………………………………………….4.011,35€

3. Rendimientoneto reducido de capital inmobiliario y las rentas inmobiliarias imputadas.

- Ingresos íntegros (art. 22.2 de la Ley IRPF)………………………………...8.400€
- Gastos deducibles (art.23.1 a) de la ley IRPF y 13 a) R)............…11.050€
Conservación y reparación: 8.400€
IBI: 400€
Amortización: 3%x100.000=3.000€
- Rendimiento Neto………………………………………………………………… -2.650€
Reducción por arrendamiento de vivienda(art. 23.2L de la ley IRPF) 60%X 2.650………………………………………………………………………………1.590€
- Rendimiento Neto Reducido…………………….……………………….... -1.060€ Imputación de rentas inmobiliarias.
a. Vivienda nueva: 1,10%x 60.000€= 660€
b. Vivienda antigua: 1,10%x50%100.000 X 3meses/12meses=137,50€

4. Determinar el rendimiento neto reducido del capital mobiliario.
Seguro de vida: 2.400-2.200=400€ /2 personas=200€ cada...