Ajustes contables y hoja de trabajo

¿Qué son Ajustes Contables?
Al finalizar el período contable, las cuentas deben presentar su saldo real, por cuanto estos valores servirán de base para preparar estados financieros. Cuando los saldos de las cuentas no son reales es necesario aumentarlos, disminuirlos o corregirlos mediante un asiento contable necesario para llevar el saldo de una cuenta de valor real.
Ajustes Ordinarios

Sonlos asientos que se realizan con frecuencia, en la empresa en cada período contable. Este tipo de ajustes afectan las siguientes cuentas:

• Caja
• Bancos
• Provisiones o deudas de difícil cobro
• Inventario de mercancías
• Depreciación acumulada
• Gastos pagados por anticipado y gastos diferidos
• Ingresos recibidos por anticipado
• Ingresos por cobrar
• Costos y gastos por pagar
•Provisiones para obligaciones laborales

Ajustes a la cuenta caja, ocasionados por arqueo

Al verificar la existencia de valores en caja, esto es al realizar un arqueo, se debe comparar su valor con el saldo en libros. Al efectuar esta comparación se pueden presentar los siguientes casos: El valor total del arqueo de caja puede ser menor que el saldo en libros: En este caso se presenta unfaltante por la diferencia, valor por el cual se debe realizar un ajuste. En el asiento de ajuste para llevar el saldo de Caja a su valor real, es necesario disminuir el saldo en el momento del faltante, acreditando Caja y debitando la cuenta que corresponda, según el concepto que ocasione el faltante así.

• Faltante ocasionado por dineros entregados por el cajero y no registrados en el libro.Ejemplo: El cajero pagó servicios de cafetería por Q.90.00 y no los registró, hoy faltante por ese valor.

Asiento de ajuste:
CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
5195 Gastos Diversos Q.90.00
593802 Elementos de Aseo y Cafetería Q.90.00
7903 Caja Q.90.00
189045 Caja General Q.90.00

Ajustes a la cuenta bancos, ocasionados por la conciliación bancaria

Para realizar este ajuste esnecesario realizar una conciliación, o sea, comparar el saldo del libro de Bancos de la empresa con el saldo del extracto bancario.

Extracto bancario es el documento que elaboran mensualmente los bancos para sus clientes por cuentas corrientes o de ahorros, relacionados en forma parcial y total del movimiento de la cuenta por consignaciones, depósitos, giros de cheques, retiros, notas de débitoo crédito y saldos.

Al conciliar cada cuenta bancaria se identifican los ajustes que son necesarios realizar por cada diferencia encontrada. Las diferencias más frecuentes pueden ser:

a. Transacciones contabilizadas por la empresa comercial y no registradas por la entidad bancaria.
b. Por valores que aparecen en el extracto que aún no se han registrado en la empresa.

- Por nota debito:el banco nos envía notas de debito por conceptos de: cheques devueltos, chequeras, comisiones de remesas, intereses por sobregiros, intereses por prestamos y otros servicios bancarios. Estos disminuyen el saldo de cuentas de la cuentas de bancos, por lo tanto la acreditamos, y se debita la cuenta que corresponda según el caso. Cuando la empresa no ha recibido las notas de débito por cualquierconcepto, al recibir el extracto debe realizar el ajuste.

Ejemplo: En el extracto del Banco Agromercantil aparece la nota de debito por Q.250.00 e IVA del 16% correspondiente a la compra de una chequera, no contabilizada.

Asiento de ajuste
CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER
5305 Financieros Q.250.00
548657 Gastos bancarios Q.250.00
19384 Impuestos Q.40.00
58032 Bancos Q.290.00
7802Banco Agromercantil Q.290.00




Ajustes por provisión de cartera o estimadas para deudas de cobro difícil

El valor de cartera está constituido por los saldos que adeudan los clientes por venta de mercancías a crédito. Estos saldos deben aparecer en el balance por su valor correcto, teniendo en cuenta que algunas deudas no pueden recaudar por fallecimientos de clientes, insolvencia,...