ajustes contables

AJUSTES CONTABLES



CAMILO ARANGO PACHECO
ROSSANA ESQUIVIA
XIMENA FLOREZ PERALTA
JESUS DAVID URIBE TRUJILLO



LIC: ALEJANDRO PEREZ



FUNDACION UNIVERSITARIA SAN MARTIN
PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA
SEDE MONTERIA



SEMESTRE 1
MONTERIA-CORDOBA
2013

AJUSTES CONTABLES 
 
 
Al finalizar un periodo contable, las cuentas deben presentar su saldo real, por cuanto estosvalores servirán para de base para preparar los estados financieros. Cuando los saldos de las cuentas no son reales, es necesario aumentarlos, disminuirlos o corregirlos mediante un asiento contable llamado asiento de ajuste. 
 
Clases de ajuste: 
Ajustes ordinarios: son los asientos que se realizan, con frecuencia, en una empresa en cada periodo contable. Este tipo de ajustes afecta lassiguientes cuentas: 
Caja 
Bancos 
Provisiones y deudas de difícil cobro 
Inventario de mercancías 
Depreciación acumulada 
Gastos pagados por anticipado y cargos diferidos 
Ingresos recibidos por anticipado 
Ingresos por cobrar 
Costos y gastos por pagar 
Provisiones para obligaciones laborales 
 
 
ARQUEO DE CAJA 
 
 
Al verificar la existencia de valores en caja, esto es al realizarun arqueo, debe compararse su valor con el saldo en libros. Al efectuarse esta comparación pueden presentarse los siguientes casos: 
El valor total del arqueo de cajas puede ser menor que el saldo en libros: en este caso se presenta un faltante por la diferencia, valor por el cual debe realizarse un ajuste. 
En el ajuste para llevar a caja a su valor real, es necesario disminuir el saldo en elmonto del faltante, acreditando caja y debitando la cuenta que corresponda, según el concepto que ocasionó el faltante, así: 
Faltante ocasionado por dineros entregados por el cajero y no registrados en libros. 
 
Ejemplo: el cajero pagó servicios de cafetería por $90,000 y no los registró, hay un faltante por ese valor. 
Asiento de ajustes: 
Código 
Cuentas 
debe 
Haber 
5195 
Diversos  
 
519525 
Elementos de aseo y cafetería 
90,000 
 
1105 
Caja 
 
 
10505 
Caja general 
 
90,000 
 
 
Faltante por dineros dispuestos por el cajero o pagados de más: el cajero es la persona encargada de responder por el dinero que entra y sale de caja. Si no hay razón que justifique el faltante, este valor se convierte en una deuda para el cajero; por lo que se debita cuentaspor cobrar a trabajadores 
Ejemplo: en el arqueo se presenta un faltante injustificado de $80,000 
Asiento de ajustes: 
Código 
Cuentas 
debe 
Haber 
1365 
Cuentas por cobrar a trabajadores 
 
 
136595 
Otros-cajero por faltante en caja 
80,000 
 
1105 
Caja 
 
 
10505 
Caja general 
 
80,000 
 
 
 
Ingresos recibidos por el cajero y no registrados: saldos que ingresan acaja y por motivos ajenos el cajero no los registra. 
Ejemplo: el cliente Hugo Catillo abona $170,000, valor no registrado por el cajero, lo que ocasiona un sobrante en caja. 
Asiento de ajustes: 
Código 
Cuentas 
debe 
Haber 
1105 
Caja 
 
 
110505 
Caja general (sobrante) 
170,000 
 
1305 
Clientes 
 
 
13050530 
Hugo Castillo 
 
170,000 
 
 
 
Valores recibidos de máspor el cajero: si la cantidad es mínima, puede contabilizarse como un ingreso; si el valor es considerable, puede contabilizarse como un pasivo en la cuenta acreedores varios, hasta cuando se establezca su razón. 
Ejemplo 1: el valor total del arqueo de caja es $384,000 y el valor en libros correspondiente a caja es de $380,000. No se encontró justificación al sobrante, es un ingreso adicional parala empresa. 
 Asiento de ajuste: 
Código 
Cuentas 
Debe 
Haber 
1105 
Caja 
 
 
110505 
Caja general (sobrante) 
4,000 
 
4295 
Diversos 
 
 
429553 
Sobrante de caja 
 
4,000 
 
Ejemplo 2: el valor total del arqueo de caja es de $8’540.000 y el valor en libros correspondiente es de $8’500,000. No se encontró justificación al sobrante, provisionalmente es pasivo para la...