ALTERNATIVAS FISCALES

4.0 ALTERNATIVAS FISCALES

Las estrategias buscan  medios legales para evitar el pago excesivo de impuestos, o sea no quiere decir que la estrategia fiscal o la disminución de la carga tributaria sea básicamente la evasión fiscal, sino que cualquier empresario, cualquier negocio tiene el derecho de buscar la forma de disminuir su carga tributaria legalmente aplicando los beneficios, lasexenciones y los estímulos que están en las leyes fiscales. 

Al implementar una estrategia fiscal existen beneficios fiscales explícitos e implícitos, por lo que respecta a los explícitos son aquellos que están establecidos en cualquiera de las leyes de carácter fiscal, mientras que los implícitos se refieren por interpretación de las leyes. Resulta difícil identificar los beneficios implícitos, yaque solamente con la experiencia de la persona que implementa una estrategia fiscal, así como el conocimiento de las disposiciones fiscales vigentes en su aplicación.
El contribuyente localizara los beneficios fiscales explícitos que las mismas disposiciones fiscales señalan, tales como la disminución de pagos provisionales. Al respecto la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) aplicable aPersonas Morales que tributan en el régimen general de ley, con fundamento en el artículo 15 Fracción II.

Algunas causas que originan la posibilidad de disminuir los pagos provisionales son:

a).- Disminución de ingresos
b).- Aumento de las deducciones
c).- Disminución drástica de pasivos
d).- Perdida de bienes por caso fortuito

IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Si bien, el ejercicio de las facultadesde comprobación de la autoridad fiscal, permite que sea revisado el estricto cumplimiento de las disposiciones fiscales a que se encuentran sujetos los contribuyentes, de conformidad con el artículo 42 del Código Fiscal de la Federación, para determinar si cumplen con su obligación de presentar declaraciones provisionales del impuesto sobre la renta, a cuenta de la declaración anual delejercicio, lo cierto es que en aplicación estricta de la jurisprudencia 113/2002, del más alto Tribunal, que lleva por rubro: “VALOR AGREGADO. LAS AUTORIDADES HACENDARIAS ESTÁN FACULTADAS PARA VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES EN MATERIA DE PAGOS PROVISIONALES DEL IMPUESTO RELATIVO, AUN CUANDO NO HUBIERA FINALIZADO EL EJERCICIO FISCAL, EL SUJETO PASIVO NO HUBIERA PRESENTADO LADECLARACIÓN DEL EJERCICIO O, EN SU DEFECTO, NO HUBIERA TRANSCURRIDO EL PLAZO PARA SU PRESENTACIÓN, NO ASÍ PARA DETERMINAR, EN ESOS SUPUESTOS, CRÉDITOS FISCALES POR CONCEPTO DE DICHO TRIBUTO, YA QUE EL CÁLCULO DEL GRAVAMEN ES POR EJERCICIOS FISCALES COMPLETOS”, las autoridades hacendarias no tienen facultades para determinar créditos fiscales por contribuciones omitidas durante esos pagos provisionales,puesto que en tratándose de revisiones del impuesto sobre la renta, sólo pueden exigir la presentación de las declaraciones respectivas ante las oficinas correspondientes, así como imponer las multas que procedan en términos de lo dispuesto por el propio código, debido a que por la naturaleza y mecánica que prevé la ley que regula dicho gravamen, su cálculo debe realizarse por ejercicios completos,de acuerdo a lo dispuesto por los artículos 1º, 14, fracciones I, II y III, 15, fracción II de la Ley del Impuesto sobre la Renta y 8 de su Reglamento, vigentes en el ejercicio de 2003, ya que debe entenderse que los pagos provisionales que se efectúen son a cuenta de la declaración del ejercicio, donde se determinará en esta última el saldo a cargo que resulte de la diferencia entre los pagosprovisionales efectuados y el saldo a cargo del ejercicio que resulte, o bien, el saldo a favor al ser mayor la cantidad enterada a través de los pagos provisionales en relación con la cantidad a cargo, una vez consideradas las deducciones autorizadas, pérdidas de ejercicios anteriores, etc.

“DEDUCCIÓN DE GASTOS NECESARIOS E INDISPENSABLES.


De la lectura de los artículos 29 y 31, fracción...