Procedimiento sumarísimo y alterno de ejecución fiscal

“PROCEDIMIENTO SUMARÍSIMO Y ALTERNO DE EJECUCIÓN FISCAL. PROBLEMÁTICA ACTUAL PARA LA DEFENSA DEL CONTRIBUYENTE”.

Artículo elaborado por: Karla Noemí Guerrero Bernal y Luis Martín Mendoza Ramírez.
Alumnos de la Facultad de Derecho.
Universidad de La Salle A.C.
Artículo revisado por: Mtro. Luis Eduardo Vázquez Cárdenas.

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Introducción

Sin que la mayor parte de los contribuyentes lo sepan, ha surgido una nueva e importante figura dentro del sistema de la recaudación fiscal que las autoridades hacendarias realizan para el cobro de contribuciones.

Este procedimiento, regulado en los artículos 156-BIS y 156-TER del Código Fiscal de la Federación (en adelante CFF), ha sido recientementeconsiderado por la Suprema Corte de Justicia de la Nación un procedimiento sumarísimo y alterno al procedimiento administrativo de ejecución. Esencialmente, el procedimiento consiste la inmovilización de cuentas y depósitos (bancarios o de otros tipos) de los particulares que adeuden créditos fiscales firmes, para transferir los fondos a la Tesorería de la Federación.

No es nueva la facultad delas autoridades para inmovilizar (o comúnmente “congelar”) depósitos y obtener de esos fondos el cobro de los adeudos fiscales; en virtud de que ya anteriormente los artículos 145, 151, 155 fracción I y 156 BIS del Código Fiscal de la Federación establecían esta posibilidad, como parte del Procedimiento Administrativo de Ejecución. De hecho, en las últimas décadas, el “congelamiento de cuentasbancarias” se ha vuelto cada vez más común y es uno de los actos que mayor afectación genera a los contribuyentes.

Sin embargo, es nueva la consideración de que existe contemplado en la ley fiscal un procedimiento sumarísimo y alterno para el cobro de contribuciones. Esta consideración deriva de la tesis jurisprudencial número 2a. /J. 20/2011, de la Segunda Sala de nuestro Máximo Tribunal,publicada en el mes de diciembre de 2011, con el rubro y texto siguientes:

“PROCEDIMIENTO DE INMOVILIZACIÓN DERIVADO DE CRÉDITOS FISCALES FIRMES. SE RIGE EXCLUSIVAMENTE POR LAS REGLAS PREVISTAS EN LOS ARTÍCULOS 156-BIS Y 156-TER DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN (LEGISLACIÓN VIGENTE EN 2010).- Del indicado artículo 156-Bis se advierte la facultad de las autoridades fiscales para determinar lainmovilización de depósitos bancarios, seguros o cualquier otro depósito en moneda nacional o extranjera que se realice en cualquier tipo de cuenta que tenga a su nombre el contribuyente en las entidades financieras o sociedades cooperativas de ahorro y préstamo, o de inversiones y valores, derivada de créditos fiscales firmes no garantizados; atribución que tiene su origen en el procedimientosumarísimo y alterno de cobro para ese tipo de créditos, establecido por el legislador a fin de dotar a las autoridades fiscales de herramientas eficientes para lograr mayor presencia recaudatoria, el cual encuentra sustento en la firmeza de dichos créditos y se rige por sus propias reglas contenidas y, además, por las referidas en el artículo 156-Ter del Código Fiscal de la Federación, no así por lasprevistas para el procedimiento administrativo de ejecución, lo que conduce a estimar que para ejercer la facultad de inmovilización destacada es innecesario que previamente se trabe embargo en los términos establecidos para el procedimiento administrativo de ejecución.”

Existe desconocimiento por parte de los contribuyentes de los lineamentos adjetivos de la política fiscal recaudatoria, lo quepueden llevar a que se consumen irreparablemente actos que afecten su patrimonio, en el entendido de que el procedimiento aquí analizado tiende a privarlos definitivamente de los fondos que tengan depositados o invertidos ante todo tipo de entidades financieras o sociedades cooperativas de ahorro y préstamo, por la simple existencia de créditos fiscales firmes no garantizados.(1)

Es por ello...