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UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMAN

“ANALISIS DEL ARTICULO 37 INCISO J) DEL TUO DEL IMPUESTO A LA RENTA”


INDICE
INTRODUCCION 3
I.MARCO CONCEPTUAL 4
1.-BENEFICIO SOCIAL 4
TIPOS DE BENEFICIOS SOCIALES 5
a) Participación en las utilidades 5
b) Seguro de vida 5c) Compensación por tiempo de servicios (CTS) 5
d) Asignación familiar 6
e) Gratificaciones legales: Fiestas Patrias y Navidad 6
2.-DEVENGADO 7
a) Características 7
b) Objetivo del principio de devengo 7
3.-PRINCIPIO DE CAUSALIDAD 7

II.ANALISIS DEL ARTICULO 37 INCISO J) 8
1.-LA DEDUCCIÓN DEL GASTO:APLICACIÓN DEL PRINCIPIO DE CAUSALIDAD 8
2.-EL DEVENGO DE LAS OPERACIONES 8
3.-LOS BENEFICIOS SOCIALES DENTRO DE LA LEGISLACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
COMO DEDUCCIÓN DE GASTO 9
4.-LOS BENEFICIOS SOCIALES, LA NIC 19 Y LA COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIOS – CTS 11
5.- ¿SE REQUIERE EL PAGO DE LA CTS PARA LA DEDUCCIÓN DEL GASTO EN LA DETERMINACIÓN
DE LARENTA NETA DE TERCERA CATEGORÍA? 11

III.CASO PRÁCTICO 13

IV.-CONCLUSIONES 15

V.-RECOMENDACIONES 16

VI.-BIBLIOGRAFIA 17

INTRODUCCION

En el ámbito laboral existen beneficios sociales que cada trabajador esta en derecho de recibir, dichos beneficios se vinculan a la relación laboral o a la culminación de la misma, y por ellosuponen que se deban deducir del gasto para efecto de la determinación de la renta neta de tercera categoría.
Muchas veces existen inquietudes sobre las delimitaciones de la misma, dado que el concepto de beneficio social muchas veces se le atribuye al derecho laboral, esto ha sido tema de debate entre muchos estudiosos del ámbito tributario llegando poco a poco a un consenso basado en parte por elalcance entre los incisos que conforman el artículo 37 de la ley del impuesto a la renta, así como en los principios de causalidad, devengado y percibido.
Esperando el siguiente trabajo pueda servir de ayuda al momento de realizar el tratamiento contable sobre las deducciones y la determinación del impuesto a la renta, se presenta el siguiente análisis del inciso J del articulo 37I. MARCO CONCEPTUAL
1.- BENEFICIO SOCIAL
El concepto de beneficio social no está bien esquematizado o delimitado en la legislación vigente, por ello resulta interesante revisar la opinión de varios especialistas jurídicos avocados al tema tales como MORALES C. quien manifiesta respecto al tema lo siguiente “El concepto de beneficio social es utilizado a diario por los actoresnacionales vinculados con la materia laboral, sean trabajadores, empleadores, autoridades, la legislación y doctrina nacional, y todos entienden o sobreentienden el contenido de este concepto, aun cuando la legislación actual no la define. De ahí el objeto del presente artículo es definir el concepto de beneficio social, al haberse advertido que tanto la Sunat como el Tribunal Fiscal no lo aplican en suverdadera concepción.
 
Así, existe un antecedente legislativo que ya no está vigente, pero que sin duda ilustra sobre el contenido del concepto beneficio social, pues éste continúa usándose desde prácticamente el inicio del Derecho del Trabajo en el país. Nos referimos al reglamento de la Ley N° 4916. La norma reguló la CTS en su fase primigenia y el seguro de vida, que según ladefinición reglamentaria no hay duda que tenían la calidad de “beneficios”, a los que los usos y costumbres plasmados en la legislación, jurisprudencia y también en la doctrina, se le agregó el calificativo de “sociales”; es decir: “beneficios sociales”, o como lo definiría Cabanellas: “beneficio laboral o de los trabajadores”
En ese mismo sentido coincidimos con MORALES C. cuando precisa que “desde el...