Anotaciones de Auditoría: NIA 500-540

Anotaciones Auditoría:

NIA 500
La evidencia de auditoría es de naturaleza acumulativa. NIA 500 A1
La ausencia de información puede constituir una evidencia de auditoría.
Procedimientos de auditoría: inspección, observación, confirmaciones externas, recalculo, procedimientos analíticos e indagación.
Las pruebas de controles están destinadas a evaluar la eficacia operativa de los controlespara la prevención, detección y corrección de las incorrecciones materiales en las afirmaciones. NIA 500 A29
Los procedimientos sustantivos están destinados a detectar incorrecciones materiales en las afirmaciones.

NIA 501
El objetivo del auditor es obtener evidencia adecuada y suficiente sobre:
1. La realidad y el estado de las existencias,
2. Totalidad de litigios y reclamaciones de laentidad,
3. Presentación y revelación de la información por segmentos. NIA 501-3

Si no es posible obtener evidencia suficiente y adecuada con respecto a la realidad y al estado de las existencias, el auditor expresará una opinión modificada en el informe de auditoría. NIA 501 – 7
Si las existencias las custodia un tercero y estas son materiales, el auditor obtendrá evidencia suficiente yadecuada de su realidad y estado mediante:
1. Solicitud de confirmación al tercero en cuanto a ello, e
2. Inspección o aplicación de otros procedimientos de auditoría.

Para identificar si existen litigios y reclamaciones, el auditor diseñará y aplicará procedimientos tales como:
1. Indagaciones
2. Revisión de actas
3. Revisión de las cuentas de gastos jurídicos
Si el auditor no puedecomunicarse con los asesores jurídicos o estos no le brindan información, o bien no puede obtener evidencia de auditoría SyA; expresará una opinión modificada en el informe de auditoría. NIA501 11 a) y b)

El auditor obtendrá evidencia SyA sobre la presentación y revelación de la información por segmentos mediante:
1. Obtención del conocimiento de los métodos utilizados por la dirección, evaluando silos métodos generan información acorde y comprobando la aplicación de dichos métodos; y
2. Aplicando procedimientos analíticos u otros procedimientos.
NIA 505
Procedimientos de confirmación externa:
1. Determinación de la información.
2. Selección de la parte confirmante adecuada.
3. Diseño de las solicitudes de confirmación. Considera:
a. Las afirmaciones de las que se trata.
b. Riesgosespecíficos de incorrección material incluido el fraude
c. Formato y presentación de la solicitud de confirmación
d. Experiencia anterior en la auditoría.
e. El método de comunicación.
f. Autorización de la dirección a las partes confirmantes para responder.
g. Capacidad de la parte confirmante para proporcionar información.
4. Envío de solicitudes a la parte confirmante. (Seguimiento)
Sila dirección se niega a permitir que el auditor envíe solicitudes de confirmación:
1. Indagará los motivos de la negativa. Se debe obtener evidencia de la validez y razonabilidad de los motivos debido al riesgo de fraude por parte de la dirección.
2. Evaluará los riesgos al no poder realizar la confirmación, incluso el fraude.
3. Aplicará procedimientos de auditoría alternativos.

Algunosprocedimientos de auditoría alternativos que se pueden aplicar son:
Para saldos de CxC, examen de cobros posteriores específicos, documentación de envío y ventas próximas al cierre del período.
Para saldos de CxP, examen de pagos posteriores o de correspondencia de terceros, así como de otros registros, tales como los de albaranes de entrada. NIA 505 A18
Clasificación de los resultados de lassolicitudes de confirmación que sirven para evaluar: NIA 505 16 y A24
1. Una respuesta adecuada que indica su acuerdo con la información o proporciona la información solicitada.
2. Una respuesta que no es fiable.
3. Falta de contestación.
4. Contestación en disconformidad.

NIA 510
Procedimientos a realizar:
Revisión de papeles de trabajo del auditor predecesor.
Evaluación relativa a si los...