aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Cuarta y quinta Categoría















1.- La señora Ana López es publicista de profesión y se desempeña de manera independiente. Durante el mes de diciembre de 2012 ha percibido ingresos pagados por empresas por un monto de S/. 25,000, de los cuales estas le retuvieron la suma de S/. 2,500; y de personas naturales sin contabilidad un monto de S/. 7,400, sin que se le efectúe retención alguna. La señoraRodríguez nos consulta si está obligada a presentar declaración jurada mensual y si deberá efectuar el pago a cuenta correspondiente a la renta de cuarta categoría.

De acuerdo al artículo 86 de la Ley del Impuesto a la Renta, donde señala que: Las personas naturales que obtengan rentas de cuarta categoría, abonarán con carácter de pago a cuenta por dichas rentas, cuotas mensuales que determinaránaplicando la tasa del 10% (diez por ciento) sobre la renta bruta mensual abonada o acreditada, dentro de los plazos previstos por el Código Tributario. Dicho pago se efectuará sin perjuicio de los que corresponda por rentas de otras categorías.

Con respecto a la consulta efectuada por la señora Ana López, se aprecia según el desempeño de sus funciones que hay ingresos percibidos por los que lehan efectuado retenciones ( De acuerdo a los agentes de retención – personas jurídicas), sin embargo existen ingresos pagados por personas naturales sin contabilidad que no han efectuado retención alguna por lo que es obligación de la señora Ana López presentar su declaración jurada mensual y efectuar el pago a cuenta.










2.- El señor Pedro Cateriano es contador de profesión ypresta sus servicios de manera independiente para varias empresas y durante el ejercicio 2012 ha percibido ingresos brutos que ascendieron a S/. 537,000. Nos pregunta cómo deberá realizar la determinación de su renta neta y el cálculo del Impuesto a la Renta anual. Como dato adicional se sabe que el señor Castro no ha percibido ningún otro ingreso durante el ejercicio 2012.

En aplicación alartículo 33, inciso a de la Ley del Impuesto a la Renta donde establece que son rentas de cuarta categoría el ejercicio individual, de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente en la tercera categoría.

Para el desarrollo de este ejercicio se tomará en cuanta lo señalado en los artículos 45 y 46 de la Ley del Impuesto a la Renta donde establece que paradeterminar la renta neta podrán deducirse el 20 % de la renta bruta (Hasta el límite de 24 UIT) y un monto fijo de 7 UIT.








APLICACIÓN ESCALA PROGRESIVA ACUMULATIVA (ARTÍCULO 53 DEL TUO DE LA LIR)




TASA


HASTA 27 UIT

S/. 98,550.00
15%

S/. 14,782.50
EXCESO 27 UIT HASTA 54 UIT
S/. 98,550.00
21%

S/. 20,695.50
ESCESO 54 UIT

S/.226,750.00
30%S/. 68,025.00



IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR
S/.103,503.00



3.- El señor Carlos Patiño es un prestigioso administrador de empresas que durante el ejercicio 2012 ha venido desempeñándose como director de las empresas Cosmos S.A.C. y Eventuor S.R.L. Por el ejercicio de sus funciones ha recibido de la primera dietas anuales ascendentes a S/. 67,250 y de la segunda S/. 59,870 por elmismo concepto.
Nos consulta cómo deberá calcular su renta neta anual por estos conceptos y cómo determinar su tributo a pagar.
Como dato adicional, se sabe que durante el 2012 el señor Patiño decidió dedicarse únicamente a la dirección de las mencionadas empresas.

En aplicación al artículo 33, inciso b de la Ley del Impuesto a la Renta donde establece que son rentas de cuarta categoría eldesempeño de funciones de director de empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares, incluyendo el desempeño de las funciones del regidor municipal o consejero regional, por las cuales perciban dietas.

Cabe señalar que las personas que perciban ingresos obtenidos por el desempeño de funciones de director no podrán sujetarse a la deducción del 20 %, sólo se...