APORTACION DE SOCIOS

DOSSIER

Aportaciones de socios para
compensar pérdidas: aspectos
fiscales y mercantiles

DOSSIER

Aportaciones de socios para compensar pérdidas:
aspectos fiscales y mercantiles

Índice
Introducción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
1. Aspectosmercantiles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
1.1. Aportación de socios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
1.2. Evite la disolución . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5

2. Consecuencias fiscales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
2.1. Para la sociedad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . 7
2.2. Para el socio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
2.3. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
2.3.1. Exención .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
2.3.2. Supuesto especial: aportación de inmuebles hipotecados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8

3. ¿Y si un socio no tiene dinero? . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
3.1. Consecuencias fiscales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
3.2. Alternativa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . 9

4. Modelo: acta de aportación de socios para reponer pérdidas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11

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Francisco Andrés Carretero

Redactor:Santiago Arranz Fleta

Información actualizada en diciembre de 2012

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DOSSIER

Aportaciones de socios para compensar pérdidas:aspectos fiscales y mercantiles

Introducción
Cuando una sociedad tiene pérdidas y no tiene reservas suficientes para compensarlas, los socios
pueden aportar dinero a la sociedad para efectuar dicha compensación, sin necesidad de hacer una
ampliación de capital. Es lo que se denomina “aportación de socios para reponer pérdidas”.
En este dossier se analizan los aspectos mercantiles y fiscalesque afectan a este tipo de operaciones.

3

DOSSIER

Aportaciones de socios para compensar pérdidas:
aspectos fiscales y mercantiles

1. Aspectos mercantiles
1.1. Aportación de socios
La aportación de socios para reponer pérdidas debe ser aprobada por todos los socios (de forma similar
a una ampliación de capital), ya que cada uno de ellos debe aportar la parte que le corresponda,...