Apuntes de Planeación Fiscal






INTEGRACIÓN FISCAL
(PLANEACIÓN FINANCIERA FISCAL)
APUNTES












INTRODUCCIÓN
La planeación fiscal es un proceso preventivo, mas no correctivo, una actividad legitima a la que todos tenemos derecho.
Por planeación fiscal debemos entender toda aquella aplicación de estrategias que permitan reducir, eliminar o diferir la carga tributaria del contribuyente,apegándose siempre a lo permitido por las leyes, contando con el soporte documental que demuestre su licitud, procurando el menor riesgo.
Ahora bien, toda planeación debe estar basada en un programa el cual estará diseñado en función de cada contribuyente así como de la estructura empresarial con que cuente, ya que en este tema no existen “trajes a la medida” o “recetas de cocina”.
El hecho de que unaestrategia sea útil para cierta persona no significa que será igual de útil para otras o viceversa.
Dichas actividades se recomienda basarlas de acuerdo a su manejo de negocios y necesidades distintas, identificar el estado actual desde el punto de vista fiscal, jurídico, financiero, etc. del contribuyente o grupo de empresas, que serán objeto de la planeación. Esta será la base de la planeaciónfiscal, ya que es aquí donde se determinan cuáles son las características particulares respecto a su funcionamiento, capacidad de generar ingresos, giros, beneficios fiscales aplicables, etc.
Posterior al análisis realizado se tendrán los elementos que permitan determinar las posibles soluciones que servirán de base para la toma de decisiones o cambios a realizar, y determinar cuál es la mejoralternativa. Una vez que se han tomado acuerdos solo queda aplicar los mismos.
 
Conclusiones
El pago de impuestos, al igual que otros insumos es un costo del producto o servicio por lo tanto, no puede decirse que se está cumpliendo con la misión de la empresa de producir el mejor producto o servicio al precio más bajo si incurre en altos costos fiscales, que no permitan competir. FranklinRoosevelt decía: “Los impuestos se percibirán de acuerdo a la capacidad de pago. Esa es el único principio”.
Cumplir cabalmente con las obligaciones fiscales implica no pagar menos de lo que se está obligando, pero tampoco pagar más de lo que se debe y esto significa estar aprovechando todos los beneficios y estímulos que ofrecen las leyes y siempre dentro de un marco de legalidad y transparencia.FUENTES
Revista Forbes México, Artículo: El ABC de la planeación fiscal, escrito por  Mario Rizo Rivas en abril 18, 2013.



THIN-CAP
Conformación de un Negocio Sano.

ACTIVO
100%
PASIVO
50%

CAPITAL
50%




ACTIVO
100%
PASIVO
70%

CAPITAL
30%

¿Cómo hacer deducibles estos intereses?


Deudas que generan intereses con partes relacionadas.Son: Deducibles o No Deducibles

Intereses
Accionistas
Dividendos



Reglas del Thin-Cap según art. 32 F-XXVI 3° párrafo de LISR.
1. Promedio Total de Deudas
Cuando es menor al Triple del Capital Contable del Ejercicio
(=) Intereses devengados con Partes Relacionadas Residentes en el Extranjero son Deducibles al 100%.
2. Monto de las Deudas queexcedan al Triple del Capital Contable (A)
VS
Promedio Total de deudas con Partes Relacionadas Residentes en el Extranjero (B)
(A) ≥ (B) Los Intereses no son deducibles en su totalidad
(B) ≥ (A) Los Intereses no son deducibles proporcionalmente


Ejercicio:
Intereses derivados de deudas con partes relacionadas residentes en el extranjero.
1. Identificar las deudas con partesrelacionadas.


DEUDAS MÉXICO (Incluye Interés)

PERIODO
PARTES RELACIONADAS
NO RELACIONADAS

LICORES, S.A.
ENVASES S.A.
ALCOHOLES S.A.
ENERO
1,000,000.00
900,000.00
750,000.00
FEBRERO
1,050,000.00
990,000.00
712,000.00
MARZO
1,102,500.00
1,089,000.00
676,875.00
ABRIL
1,157,625.00
1,197,900.00
643,031.00
MAYO
1,215,506.00
1,317,690.00
610,880.00
JUNIO
1,276,282.00...