Apuntes Tributario

DERECHO TRIBUTARIO
Corte 2
PERSONA JURIDICA
PERSONA NATURAL
Mayor responsabilidad y mayor carga frente a las obligaciones tributarias.
Renta: todas son declarantes, tienen una tarifa única 25% régimen especial o 20% comerciales, todas pagan desde 0.
Base gravable amplia en minoraciones (descuentos).
CREE (puede llegar al 40%)
Aportes parafiscales: se pagan sobre la nómina (9%) “sustituye Sena,ICBF, pero sobre la renta”, crearon sobretasa al CREE.
Sobretasa al CREE.
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS.
RIQUEZA
CONSUMO TODOS
INDUSTRIA Y COMERCIO
Renta: declarantes y no declarantes, tarifa variable y progresiva y depende del monto del ingreso (renta) y se le reconoce un mínimo no gravado.
Base gravable es restrictiva en las minoraciones.
Impuesto a las ventas, régimen común, no régimensimplificado.
No paga CREE puede llegar al 31%
RIQUEZA
CONSUMO algunos


Ley 1429 del año 2010 reconoce una especie de beneficio para las personas jurídicas que se consideran pequeñas empresas.
ARTÍCULO 2o. DEFINICIONES.
1. Pequeñas empresas: Para los efectos de esta ley, se entiende por pequeñas empresas aquellas cuyo personal no sea superior a 50 trabajadores y cuyos activos totales no superen los 5.000salarios mínimos mensuales legales vigentes.

ARTÍCULO 4o. PROGRESIVIDAD EN EL PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. Las pequeñas empresas que inicien su actividad económica principal a partir de la promulgación de la presente ley cumplirán las obligaciones tributarias sustantivas correspondientes al Impuesto sobre la Renta y Complementarios de forma progresiva, salvo en el caso de los regímenesespeciales establecidos en la ley, siguiendo los parámetros que se mencionan a continuación:
Cero por ciento (0%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las personas jurídicas o asimiladas, o de la tarifa marginal según corresponda a las personas naturales o asimiladas, en los dos primeros años gravables, a partir del inicio de su actividad económica principal.
Veinticinco por ciento(25%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las personas jurídicas o asimiladas, o de la tarifa marginal según corresponda a las personas naturales o asimiladas, en el tercer año gravable, a partir del inicio de su actividad económica principal.
Cincuenta por ciento (50%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las personas jurídicas o asimiladas, o de la tarifamarginal según corresponda a las personas naturales o asimiladas, en el cuarto año gravable, a partir del inicio de su actividad económica principal.
Setenta y cinco por ciento (75%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las personas jurídicas o asimiladas, o de la tarifa marginal según corresponda a las personas naturales o asimiladas en el quinto año gravable, a partir del inicio de suactividad económica principal.
Ciento por ciento (100%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las personas jurídicas o asimiladas, o de la tarifa marginal según corresponda a las personas naturales o asimiladas del sexto año gravable en adelante, a partir del inicio de su actividad económica principal.
PARÁGRAFO 1o. Para el caso de las pequeñas empresas que inicien su actividadeconómica principal a partir de la presente ley, que tengan su domicilio principal y desarrollen toda su actividad económica en los departamentos de Amazonas, Guainía y Vaupés, la progresividad seguirá los siguientes parámetros:
Cero por ciento (0%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las personas jurídicas o asimiladas, o de la tarifa marginal según corresponda a las personasnaturales o asimiladas en los ocho primeros años gravables, a partir del inicio de su actividad económica principal.
Cincuenta por ciento (50%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las personas jurídicas o asimiladas, o de la tarifa marginal según corresponda a las personas naturales o asimiladas en el noveno año gravable, a partir del inicio de su actividad económica principal....