archivo de trabajo y sistema de referencias de auditoria

Universidad Politécnica Salesiana
Auditoria
Nombre.- Sebastian Guarderas
Archivo y referencia de los papeles de trabajo.
Sistema de referencia.
En cada auditoría o control financiero se parte de un universo global a examinar: las cuentas anuales en el caso de una auditoría de cuentas, la cuenta justificativa en el caso de una subvención, etc..... Este universo puede dividirse en áreas detrabajo mediante la agrupación de aquellos elementos que son susceptibles de una valoración conjunta. Una vez decididas las áreas, se les asigna una letra para su identificación. Dentro de cada área y según las premisas señaladas, el sistema de referencias que se propone tiene la siguiente estructura:
X 1 .1 -1 (n/m)
Donde:
− X Letra mayúscula asignada previamente al área correspondiente.
− 1Numeración de las hojas de trabajo confeccionadas para la ejecución de cada una de las distintas pruebas de auditoría previstas en el programa de trabajo correspondiente a esa área.
− .1 Numeración secuencial que identifica los pasos de programa necesarios para el desarrollo de la prueba principal y que van dirigidos a cumplir el mismo objetivo.
− -1 Dígito para registrar o archivar documentossoporte que justifican hechos puestos de manifiesto en la hoja de trabajo. Aunque habitualmente se refieran a documentos probatorios que serán escaneados o fotocopiados, es posible que el auditor efectúe en ellos anotaciones.
− (n/m) Se utiliza en los casos en que un papel de trabajo ocupe varias hojas.
Mediante la fracción se indica con “n” el número de orden de la hoja y con “m” el número total dehojas. La utilización de programas informáticos de papeles de trabajo automatizados supondrá la eliminación de este elemento de la referencia.
Archivo de documentación.
Según las Normas de Auditoria del Sector Público, “Se formará un archivo completo y detallado del trabajo efectuado y de las conclusiones alcanzadas en el que se incluirán todos los papeles de trabajo”, así como que “El archivopuede ser permanente y del ejercicio”.
Consecuentemente, todos los documentos que integran o forman los papeles de trabajo han de ser archivados de una manera lógica y ordenada de tal forma que el acceso a la información que contienen se efectúe de manera fácil y rápida.
Todos los documentos y papeles de trabajo deben ser referenciados.
El auditor puede organizar en la forma que crea másconveniente los papeles de trabajo de cada control financiero. Existen muchas formas de archivar la documentación, pero en todo caso, han de cumplir unas normas cuya aplicación es imprescindible facilitar el acceso rápido a la información contenida en los mismos. Estas normas son:
1. Identificar todos los papeles de trabajo, tanto elaborados como recibidos por los auditores, mediante la oportunareferencia.
2. Agrupar los papeles por áreas.
3. Separar los papeles en dos grandes grupos:
a) Los papeles del archivo permanente.
b) Los papeles del archivo del ejercicio actual.
La evidencia de auditoria y sus requisitos.
La evidencia de auditoría es necesaria para corroborar o contradecir las afirmaciones que contiene los estados financieros y proporcionar así al auditor una base para expresar suopinión, se obtiene diseñando y aplicando pruebas de auditoría. Los tipos de evidencia son:
1. Examen Físico
2. Confirmación
3. Documentación
4. Observación
5. Consulta al cliente
6. Desempeño
7. Procedimientos analíticos
Los requisitos básicos de la evidencia están referidos a la suficiencia, competencia y relevancia.
La evidencia es suficiente cuando por los resultados de la aplicación deuna o varias pruebas, el auditor interno pueda adquirir certeza razonable de que los hechos revelados se encuentran satisfactoriamente comprobados.
La suficiencia es la medida de la cantidad de pruebas, comprobaciones o verificaciones a efectuar, con respecto a determinados criterios y su confiabilidad.
Los factores que indican la fuerza de las pruebas, comprobaciones o verificaciones a...