Arquitectura presupuestaria y función presupuesto introducción

ESCUELA DE DIRECCIÓN DE EMPRESAS
Guayaquil - Quito

ARQUITECTURA PRESUPUESTARIA Y FUNCIÓN PRESUPUESTO INTRODUCCIÓN En la Nota Técnica, del mismo autor, “Sistema de Control Estratégico, Función Presupuesto, Definición”, IDE, 2007, se establece que en un Modelo Integral de Control de Gestión debe contemplarse la Visión Estratégica y la Visión Operativa. Estas problemáticas Directivas soncomplementarias por lo tanto el Sistema de Control de Gestión (SCG) debe responder a ambas inquietudes. A fin de ilustrar al lector, si este no ha leído la nota técnica mencionada, observamos en la Figura 1. el esquema del Modelo del Sistema de Control de Gestión compuesto por un Subsistema de Gestión Estratégica y un Subsistema de Gestión Operativa.

Modelo del Sistemas de Control de Gestión
B
Ciclode estrategia a medio y largo Plazo “dirigir la empresa”
A

Analizar a la Competencia y evaluar la el gap con los mejores Definir objetivos y posicionamiento a medio y largo plazo. Revisar la estrategia y derivar los generadores de valor y productividad

Subsistema Gestión Estratégica
C

3-5 años visión actualizada

Aprobar, priorizar, y financiar planes de acción

D
P1

Ciclo deexplotación a corto plazo (“gestionar la empresa”) Gestionar operaciones

Determiar Plane de Acción Responsables, Metas y Plazos

P4

Horizonte Tiempo 12-24 meses Decidir si se van a tomar medidas correctivas
P3

Subsistema Gestión Operativa
P2

Revisar los resultados

Entorno

FIGURA 1.

Preparado por el Profesor Hugo Pérez de la Puente, 2007. Este caso ha sido preparado paraservir de base de discusión y no como ilustración de la gestión adecuada o inadecuada, de una situación determinada. Autorizado para uso exclusivo del IDE.

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ESTRUCTURA BÁSICA DEL SISTEMA DE CONTROL DE GESTIÓN En la actualidad hay dos grandes corrientes para el diseño básico del SCG, la una basada en el presupuesto y la otra en indicadores de gestión, establecidoprincipalmente en el esquema por Kaplan&Norton en el Balanced Scorecard. Proponemos diferenciar los objetivos filosóficos de cada uno; esto es entre los indicadores de gestión y los del sistema presupuestario. Los indicadores de gestión establecen un diagnóstico estático o dinámico con una perspectiva definida; mientras que el presupuesto es el desglose de variables que explican el comportamiento delas acciones de personas, funcionamiento de los procesos y relaciones causales entrelazadas que originan indicadores de resultado o efecto; los cuales determinan la consecución o no de objetivos financieros y no financieros. Es lógico suponer, en base a la Figura 1, que la visión de realizar un diagnostico de performance o de cumplimiento tiene mayor relevancia en el Subsistema de GestiónEstratégica, contrarrestando los resultados contra los objetivos estratégicos; y, la perspectiva del diagnóstico causal o de cumplimiento del modelo de negocio es un aspecto de alta relevancia en el Subsistema de Gestión Operativa, ya que los elementos de juicio desprendidos de este análisis permitirán generar proyectos o planes de acción correctivos para ajustar su funcionamientos y cumplir con losobjetivos estratégicos determinados. RELACION INDICADORES DE GESTION Y FUNCION PRESUPUESTO Para completar estas definiciones diríamos que un Modelo Integral de Control de Gestión debe incluir ambas visiones y que no son excluyentes sino complementarias, tal cual mostramos en la figura 1, vemos claramente como los indicadores de gestión (Factores Críticos de Éxito) son el vínculo entre el Subsistema deGestión Estratégica y son el insumo de la Función Presupuesto, base fundamental del Subsistema de Gestión Operativa. En otras palabras, se debe contar con un módulo de Indicadores de Gestión que forme brinde información entre el Subsistema de Gestión Estratégica y el Subsistema de Gestión Operativa. Análogamente, una Función Presupuesto que incluya todas las variables del modelo de negocio y que...