ARTICULO 3 CONSTITUCIONAL

CAPITULO II

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

2.1. Análisis Jurídico del Artículo 31 fracción IV Constitucional
Es importante conocer de cerca el contenido de éste artículo
constitucional ya que en él se encuentran plasmados los más importantes
principios tributarios. Estos principios son el de proporcionalidad y equidad
y en relación a ellos girará la cantidad y forma en que cada ciudadanocontribuirá con el gasto público.
El artículo 31 fracción IV de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos es la norma primaria que regula la creación de normas
secundarias en materia tributaria, la cual establece:
“Son obligaciones de los mexicanos:
IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito
Federal o del Estado o Municipio en que residan, dela manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes”.

“Esto nos lleva a la afirmación de que los impuestos que deben pagar
los habitantes del país son indispensables para cubrir los gastos señalados
en los presupuestos antes mencionados: la federación, los estados y los
municipios no podrían realizar las funciones que la constitución y las leyes
les encomiendan sin aquellos”1.

1Arteaga Nava Elisur. Tratado de Derecho Constitucional vol.III. Editorial Oxford Press. México 1999, p.
1002-1003.

Hay que hacer mención que aunque dicho artículo solo mencione
como obligación de los mexicanos contribuir al gasto público, esta
expresión no sólo aplica a los mexicanos, si no también a los extranjeros,
ya que ellos gozan de las garantías que la misma Constitución lesotorga y
por esa misma razón también caen dentro del supuesto de contribuir al
gasto público de la manera proporcional y equitativa que la Constitución
establece.

Asimismo resulta oportuno señalar que del citado numeral se
desprenden los principios constitucionales en materia tributaria, los cuales
deben ser respetados tanto por el Legislador como por las autoridades y en
su

caso

porlos

gobernados.

Dichos

requisitos

o

circunstancias

fundamentales en materia tributaria son:
•

Principio de Legalidad

•

Principio de obligatoriedad

•

Principio de gasto público

•

Principio de Proporcionalidad y Equidad

Los referidos principios representan auténticas garantías individuales
para proteger a los gobernados del abuso de los órganoscompetentes para
la creación de las normas jurídicas así como de los órganos encargados de
su aplicación.

2.1.1 Principios constitucionales del tributo
Los principios constitucionales de los impuestos son aquellos principios que
se encuentran de manera expresa dentro de la Constitución Política Federal
o que se desprenden de ella. Estos principios tienen una importancia
mayúscula debido a que sonestos principios los que dictarán las formas y
modos en que los contribuyentes deberán de contribuir con el gasto público.
Siendo los mas importantes para la materia de nuestro estudio los
siguientes:
•

Principio de Legalidad

•

Principio de Proporcionalidad y Equidad

•

Principio de Capacidad Contributiva

•

Principio del Gasto Público

•

Principio de Obligatoriedad2.1.1.1 Principio de Legalidad
El principio de legalidad puede ser encontrado con toda precisión
dentro del artículo 31 fracción IV de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos, en la parte en que menciona que son obligaciones de
los mexicanos “contribuir para los gastos públicos... de la manera
proporcional y equitativa que dispongan las leyes”. Lo anterior no significa
quelas autoridades únicamente estén obligadas a plasmar en la ley un
impuesto específico, si no también los elementos mínimos o esenciales del
mismo para que el contribuyente pueda conocer de manera clara y exacta

sus obligaciones. Dichos elementos mínimos, de acuerdo a Hugo
Carrasco2, son:
a) Sujeto activo
b) Sujeto pasivo
c) Objeto
d) Unidad del impuesto o unidad fiscal
e) Cuota
f)...