AU 314 Ev Prelimnianr De C

SECCIÓN AU 314
ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD
EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS
INCORRECTAS SIGNIFICATIVAS

Y DE SU ENTORNO Y
DE REPRESENTACIONES

Introducción
1.

Esta Sección establece normas y proporciona guías acerca de la implementación de la segunda norma del trabajo en terreno, según lo siguiente:
“El auditor debe obtener un suficiente entendimiento de la entidad y de su entorno, incluyendo sucontrol interno, para evaluar el riesgo de representaciones incorrectas significativas en los estados financieros debido ya sea a error o a fraude y para diseñar la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría adicionales.”

La importancia de la evaluación de riesgo por parte del auditor como base
para procedimientos de auditoría adicionales se analiza en el riesgo de auditoríaen la Sección AU 312, Riesgo e Importancia Relativa Inherentes a una
Auditoría. Ver la Sección AU 326 Evidencia de Auditoría como guía acerca
de cómo el auditor utiliza las afirmaciones pertinentes(1), en suficiente detalle para formarse una base para la evaluación del riesgo de representaciones
incorrectas significativas y para diseñar y efectuar procedimientos de auditoría adicionales. El auditordebiera realizar una evaluación de riesgo a nivel
de los estados financieros y a nivel de las afirmaciones pertinentes basado
en un entendimiento adecuado de la entidad y de su entorno, incluyendo su
control interno. La Sección AU 318 Realización de Procedimientos de Auditoría en Respuesta a los Riesgos Evaluados y a la Evidencia de Auditoría
Obtenida, analiza la responsabilidad del auditor paradeterminar las respuestas generales y diseñar y efectuar procedimientos de auditoría adicionales
cuya naturaleza, oportunidad y alcance responden a las evaluaciones de
riesgo. Esta norma debiera ser aplicada en conjunto con las normas y guías
proporcionadas en otras secciones. En particular, la responsabilidad del auditor para considerar fraude en una auditoría de los estados financieros seanaliza en la Sección AU 316, Consideración de Fraude en una Auditoría
de Estados Financieros.
(1)

Las afirmaciones pertinentes son afirmaciones que tienen un efecto significativo respecto a si la
cuenta está presentada razonablemente. Por ejemplo, la valorización podría no ser pertinente para la
cuenta de efectivo en caja, a menos que involucre una traducción de monedas. Sin embargo, la existencia yla integridad siempre son pertinentes. Similarmente, la valorización podría no ser pertinente
para el monto bruto del saldo de cuentas por cobrar, pero es pertinente para las cuentas de provisiones relacionadas. Adicionalmente, el auditor podría, en ciertas circunstancias, enfocarse en las afirmaciones de presentación y revelación separadamente del proceso de preparación y entrega de la
informaciónfinanciera al cierre del período contable.

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2.

Lo siguiente es una visión general de esta norma:
•

Procedimientos de evaluación de riesgo y fuentes de información
acerca de la entidad y de su entorno, incluyendo su control interno.
Esta Sección explica los procedimientos de auditoría que el auditor
debiera efectuar para obtener un entendimiento de la entidad y de su
entorno, incluyendo sucontrol interno (procedimientos de evaluación de riesgo). El equipo de auditoría debiera analizar la susceptibilidad de los estados financieros de la entidad a una representación
incorrecta significativa.

•

Entendendimiento de la entidad y de su entorno, incluyendo su control interno. Esta Sección proporciona guías al auditor para entender
aspectos específicos de la entidad y de su entorno y loscomponentes
de su control interno, con el fin de identificar y evaluar los riesgos de
representaciones incorrectas significativas y para diseñar y efectuar
procedimientos de auditoría adicionales.

•

Evaluar los riesgos de representaciones incorrectas significativas.
Esta Sección proporciona guías para el auditor al evaluar los riesgos
de representaciones incorrectas significativas a nivel de...