Auditoria De Fraudes Financieros

UNIVERSIDAD VERACRUZANA
Facultad de Contaduría y Administración

Auditoría

de los Financieros

Fraudes

MONOGRAFÍA
Para obtener el Título de:

Licenciado en contaduría
Presenta:

Guadalupe Suárez Morales
Asesor:

C.P. Ernesto Cobos Escudero

Xalapa-Enríquez, Veracruz

Junio 2011

UNIVERSIDAD VERACRUZANA
Facultad de Contaduría y Administración

Auditoría

de losFinancieros

Fraudes

MONOGRAFÍA
Para obtener el Título de:

Licenciado en contaduría
Presenta:

Guadalupe Suárez Morales
Asesor:

C.P. Ernesto Cobos Escudero

Xalapa-Enríquez, Veracruz

Junio 2011

DEDICATORIAS Y AGRADECIMIENTOS
Quiero agradecer primero que nada a dios por haberme dado la vida y permitirme superar todos los obstáculos que me ha puesto y llegar hasta este momentotan especial de mi vida.

A mis padres Patricia Guadalupe Morales Hernández y José Rafael Suárez Vázquez, por todo su apoyo incondicional y por brindarme todo su amor y comprensión a lo largo de mi vida. A mi hermano José Manuel Suárez Morales porque aunque a veces peleamos lo quiero con todo mi corazón. A mi abuelita Enriqueta Hernández Báez por ser como una madre para mí.

A toda mi demásfamilia por siempre estar ahí para mí cuando más los he necesitado y por apoyarme. A mi Jaz, Mary, Quetis, Jessi; por ser las mejores primas y amigas que dios podría darme.

Finalmente pero no menos importante, a todos mis amigos a los cuales quiero mucho y les agradezco haberme soportado estos cuatro años de carrera; ustedes de una manera u otra tocaron mi vida y agradezco a dios por darme laoportunidad de conocer a personas tan valiosas como ustedes. MUCHAS GRACIAS A TODOS. 

ÍNDICE
RESUMEN
1

INTRODUCCIÓN

2

CAPITULO I GENERALIDADES DE LA AUDITORÍA 1.1 Concepto y Objetivo de la Auditoría 1.2 Antecedentes de la Auditoría 1.3 Clasificación de la Auditoría 1.3.1 Auditoría Financiera 1.3.2 Auditoría Operacional 1.3.3 Auditoría Gubernamental 1.3.4 Auditoría Administrativa1.3.5 Auditoría Integral 1.3.6 Auditoría Fiscal 1.3.7 Auditoría de Cumplimiento 1.3 8 Auditoría Forense 1.4 Responsabilidad del Auditor 1.5 Perfil del Auditor

6 7 10 12 12 13 16 17 18 19 21 21 22 26

CAPITULO II FRAUDES EN LAS EMPRESAS 2.1 Definición de Fraude 2.1.1 Características del Fraude 2.1.2 Proceso de Investigación del Fraude 2.2 Tipos de Fraude 2.2.1 Fraude Corporativo o de Gerencia2.2.2 Fraude Laboral 2.2.3 Fraude Fiscal 2.2.4 Fraude Interno

28 29 30 31 33 34 35 36 38

II

2.2.5 Fraude Externo 2.3 Elementos del Fraude 2.3.1 Conducta o Ausencia de Conducta 2.3.2 Tipicidad- Atipicidad 2.3.3 Antijuridicidad 2.3.4 Imputabilidad- Inimputabilidad 2.3.5 Culpabilidad- Inculpabilidad 2.3.6 Punibilidad 2.3.7 Triangulo del Fraude 2.4 Prevención y Detección del Fraude 2.4.1Síntomas de Personas que cometen Fraudes 2.5 Tendencias que han favorecido al Fraude 2.6 Factores de Riesgo del Fraude 2.6.1 Responsabilidad del Auditor en caso de Fraude 2.7 Sanciones Penales

38 38 38 39 40 40 41 41 41 43 46 47 47 49 51

CAPITULO III AUDITORÍA DE FRAUDES FINANCIEROS 3.1 Definición de Auditoría Forense 3.2 Objetivos de la Auditoría Forense 3.3 Causas y Origen de la Auditoría Forense3.4 Fases de la Auditoría Forense 3.5 Características de la Auditoría Forense 3.5.1 Principales Aportes de la Auditoría Forense 3.5.2 Quienes demandan más el servicio de Auditoría Forense 3.6 Campo de Acción de la Auditoría Forense 3.7 Auditor Forense 3.7.1 Perfil del Auditor Forense 3.7.2 El Auditor Forense como testigo experto en la corte 3.7.3 Responsabilidades y Riesgos

58 59 62 64 65 68 6969

70 73 74 76 78

III

3.7.4 Seguridad Personal del Auditor Forense 3.8 Evidencia de Auditoría 3.8.1 Clasificación de la Evidencia 3.9 Prueba Pericial Contable 3.10 Informe Final con Hallazgos

79 81 81 85 87

CONCLUSIONES FUENTES DE INFORMACIÓN ÍNDICE DE FIGURAS

91 95 98

IV

RESUMEN
En el trabajo aquí presentado abordaremos temas relacionados con la Auditoría forense;...