Auditoria forence

Auditoria Forense y el Fraude Contable

ÍNDICE

Introducción

2

Titulo I La Profesión Contable Historia de la Contabilidad Profesión y Ética del Contador Tipos de Auditoria Auditoria Externa y el Fraude Contable Auditoria Externa y el Fraude Contable Reflexión 6 9 15 18 20 22

Titulo II Auditoria Forense Antecedentes Auditoria Forense (Definiciones) Historia Auditoria Forense Causas yOrígenes Objetivos Características Campos de Acción Partes que Conforman una Investigación Forense Metodologías Diferencias generales entre Auditor Forense y el Auditor Integral Auditoria Forense y Gubernamental Conocimiento del Auditor Forense Perfil del Auditor Forense Características del Auditor Forense 59 61 62 63 66 53 56 24 32 36 41 43 45

1

Auditoria Forense y el Fraude ContablePerito Contable Contabilidad Forense Fases de Auditoria Forense Planificación Guías sobre la Actuación Profesional Auditoria Forense de los Especialistas Investigación Forense Recopilación de Pruebas Etapas de Aplicación Informe Forense Alcance Metodologías de la Investigación

70 72 78 80 82 85 86 87 88 89 92 95

Titulo III El Fraude Fraude Financiero Auditoria del Fraude Auditoria Forense y ElFraude Actitud de las Empresas Tipos de Fraude Clasificación de Fraude Subdivisión de los Tipos de Fraude Revelaciones Financieras Engañosas Fraude y Error Malversación de Activos Representación Fraudulenta de Reportes Financieros Motivos y Conducta de Fraude Conductas Inaceptables 149 150 153 107 111 112 116 118 126 131 140 143 145

2

Auditoria Forense y el Fraude Contable

Titulo IVCasos Prácticos Casos 162

Titulo V Conclusiones Conclusión General Bibliografía 254 256

3

Auditoria Forense y el Fraude Contable

INTRODUCCION

En el lenguaje común, el término forense se asocia únicamente con la medicina legal y con quienes la practican, inclusive en la mayoría de nuestros países se refieren frecuentemente a identificar este vocablo con necropsia (necro que significamuerto o muerte) patología (ciencia médica que estudia las causas, síntomas y evolución de las enfermedades) y autopsia (examen y disección de un cadáver, para determinar las causas de su muerte) La Auditoria Forense como sistema de control e investigación provee de las evidencias necesarias para enfrentar los delitos cometidos por funcionarios y empleados del sector público y privado, de estaforma se puede controlar los múltiples fraudes cometidos en perjuicio de las empresas o instituciones. A raíz de la globalización se ha acentuado también el fenómeno de la corrupción, especialmente en la alta dirección (crimen de cuello blanco), con estructuras tan complejas como las utilizadas para el lavado de activos en sus diversas modalidades. Preocupa, de manera especial, el “fraudecorporativo”, entendido en dos sentidos: (1) (2) La expresa intención de hacerle daño al negocio de la empresa, y El daño infringido por las empresas como tales.

El hecho es incuestionable la defraudación es creciente y los casos se repiten día a día. En sus inicios, la auditoria forense surge con los intentos por detectar y corregir el fraude en los estados financieros. Posteriormente ha ido ampliando sucampo de acción en la medida que ha desarrollado técnicas específicas para combatir el crimen y trabaja estrechamente en la aplicación de la justicia. Este trabajo es un abordaje a este nuevo campo, el cual abre horizontes apasionantes, de los que apenas se empieza a hablar. El análisis esta compuesto por cinco Monografías de diferentes autores enfocadas cada una en obtener una mejor apreciación deltema y así poder realizar un completo informe con cada uno de sus aportes.

4

Auditoria Forense y el Fraude Contable

TITULO I La Profesión Contable

5

Auditoria Forense y el Fraude Contable

HISTORIA DE LA CONTABILIDAD (1)

Hacia el año 6000 A. C., ya existían los elementos necesarios para la actividad contable: la escritura y los números, el concepto de propiedad, un gran...