AUDITORIA IV CICLOS DE TRANSACCIONES 2010
Ciclos de
Transacciones
Recopilado por JOSE ANTONIO VIELMAN – CPA
Para estudiantes de la Facultad de CCEE - USAC
La Auditoría por
Ciclos de Transacciones
Ciclo:
Enfatiza al Auditor que la
Actividad de Negocios es un flujo
continuo de hechos y
transacciones.
Transacciones:
Hecho económico
que produce un efecto potencial
sobre los Estados Financieros.
La Auditoría porCiclos de Transacciones
Se basa en verificar los pasos para
procesar una Transacción que
culmina en un efecto sobre E.F., por
adquisición, gasto o servicio,
recepción de préstamo, adquisición
de una obligación, etc.
Su objetivo es analizar gráficamente
la suficiencia de controles internos
para garantizar la integridad de las
cifras resultantes.
Estudio y Evaluación de la
Estructura delControl Interno
El Control Interno comprende el plan
de organización, métodos
coordinados y medidas adoptadas
dentro del negocio, para
salvaguardar activos, verificar la
confiabilidad y corrección de los
datos contables, promover eficiencia
operativa y fomentar adhesión a
políticas administrativas.
Esquema a observar para
Estudio de cada Ciclo
Que las transacciones se ejecuten
adecuadamente(eficiencia operativa)
Que las transacciones estén
debidamente registradas (obtención
de información financiera razonable
y oportuna)
Custodia de los activos (protección a
los activos)
Principales Tipos de
Ciclos de Transacciones
Tesorería
Egresos
- Compra (adquisición)
- Nómina (pago)
Conversión
Ingresos
- Ventas
- Ingresos de Efectivo
Información Financiera
Enlaces de los CiclosTesorería
Ingresos
Información Financiera
Conversión
(Lo que se produce)
Egresos
Flujo de los
Ciclos de Transacciones
El Ciclo de Tesorería provee efectivo a
los ciclos de Egresos
Los dos Ciclos de Egresos compran
materias primas y propiedades y pagan
la nómina que se utiliza en el Ciclo de
Conversión
El ciclo de Conversión origina
productos y servicios y controla los
Inventarios deproductos terminados
para venderlos
Flujo de los
Ciclos de Transacciones
El Ciclo de Ingresos vende los
productos y servicios y entrega el
efectivo al Ciclo de Tesorería para
uso interno o inversiones externas
Todos los Ciclos envían información
contable al Ciclo de Información
Financiera y ésta se resume en
Estados Financieros
Ciclo de Tesorería
Incluye funciones que tratan con
fondosde capital (manejo de efectivo y
emisión de obligaciones de deuda y
acciones de capital)
Sus funciones comienzan con el
reconocimiento de las necesidades de
efectivo. Incluye la distribución de
efectivo las operaciones corrientes y
otros, termina en devolución a
inversionistas y acreedores.
Ciclo de Tesorería
Funciones Típicas
Función de Ejecución
-Inversiones
Compra de valores, recibiringresos
periódicos y venta de valores.
-Financiamiento
Emisión de obligaciones y acciones
del capital social, pago de intereses y
dividendos, redimir obligaciones y
readquisición de acciones.
Ciclo de Tesorería
Funciones Típicas
Función de Registro
-Inversiones
Contabilizar las transacciones y pase al
mayor
Actualizar el mayor auxiliar de inversiones
-Financiamiento
Contabilizar las transaccionesen diarios y
mayor
Actualización de los mayores auxiliares
Ciclo de Tesorería
Funciones Típicas
Función de Custodia
- Inversiones
Protección de valores
Mantener correctos los saldos de las
inversiones
-Financiamiento
Asegurarse de la corrección de los
saldo de los pasivos y del capital
social
Ciclo de Tesorería
Asientos Comunes
- Incurrir en deudas y pagarlas, emitir y
retirar acciones,adquirir y vender
acciones de tesorería.
Formas y Documentos Vitales
-Certificados o títulos de acciones
-Documentos por pagar – emisión de
obligaciones
-Acciones, bonos y otros de inversión
-Convenios para plan de beneficios
-Cheques de dividendos e intereses
Ciclo de Tesorería
Objetivos del Control Interno
Eficiencia Operativa
Autorización, segregación de
funciones,
procedimientos de...
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