Auditoria Operacional

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CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO CONCEPTUAL DE CONTROL INTERNO, AUDITORÍA Y
AUDITORÍA OPERATIVA.
1 CONTROL INTERNO.
1.1 DEFINICIÓN.

Control, según una de sus acepciones gramaticales, quiere decir comprobación,
intervención o inspección.
Control Interno: es un proceso efectuado por la gerencia y demás personal de la
entidad para proporcionar una seguridad razonable sobre el logro de losobjetivos,
veracidad de la información financiera, efectividad, eficiencia y economía de las
operaciones y del cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables, mediante la
interrelación de sus componentes; siendo la máxima autoridad la responsable de su
implementación, aun cuando las actividades de control se realicen por niveles
inferiores de la entidad.
Control Interno: comprende el plande organización y todos los métodos y
procedimientos que en forma coordinada se adoptan en una entidad para
salvaguardar sus activos, verificar la razonabilidad y confiabilidad de su información
financiera, promover la eficiencia operacional y provocar adherencia a las políticas
prescritas por la administración.
El propósito final del Control es en esencia, preservar la existencia decualquier
organización y apoyar su desarrollo; su objetivo es contribuir con los resultados
esperados.

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El control interno incluye controles que se pueden considerar como contables o
administrativos.
Los controles contables comprenden el plan de organización y todos los métodos y
procedimientos cuya misión es salvaguardar los activos y la fiabilidad de los
registros financieros; y debendiseñarse de tal manera que brinden la seguridad
razonable en los siguientes aspectos:
a) Las operaciones se realizan de acuerdo con autorizaciones de la administración.
b) Las operaciones se registran debidamente para facilitar la preparación de
Estados Financieros de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente
aceptados.
c) Lograr salvaguardar los activos.
d)

Poner a disposicióninformación suficiente y oportuna para la toma de

decisiones.
e) El acceso a los activos solo se permita con autorización de la administración.
f)

La existencia contable de los bienes se compare periódicamente con la
existencia física y se tomen medidas oportunas en caso de presentarse
diferencias.

Los controles administrativos se relacionan con normas y procedimientos relativos a
laeficiencia operativa y a la adhesión a las políticas prescritas por la
administración. Estos controles solo influyen indirectamente en los registros
contables.
Se entiende por Control Interno, el conjunto de planes, métodos y procedimientos
adoptados por una organización, con el fin de asegurar que los activos están

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debidamente protegidos, que los registros contables son fidedignos yque la
actividad de la entidad se desarrolla eficazmente de acuerdo con las políticas
trazadas por la gerencia, en atención a las metas y los objetivos previstos.
Debe tenerse en cuenta que el Sistema de Control Interno no es una oficina, es una
actitud, un compromiso de todas y cada una de las personas de la organización,
desde la gerencia hasta el nivel organizacional más bajo.
El Sistemade Control Interno es un mecanismo de apoyo gerencial orientado hacia
una meta o fin; pero no es un objetivo o un fin en sí mismo.

1.2 ELEMENTOS.
Todas las organizaciones bajo la responsabilidad de sus directivos, debe
establecer, por lo menos, los siguientes aspectos que orientarán la aplicación del
control interno:
a) Definición de los objetivos y las metas, tanto generales comoespecíficas,
además de la formulación de los planes operativos que sean necesarios.
b) Definición de políticas como guías de acción y procedimientos para la
ejecución de los procesos.
c) Adopción de un sistema de organización adecuado para ejecutar los planes.
d) Delimitación precisa de la autoridad y los niveles de responsabilidad.
e) Adopción de normas para la protección y utilización racional...