AUDITORIA TRIBUTA

AUDITORIA TRIBUTARIA
CPC GIOVANA CORI
ROMERO
CICLO: VIII
2015 - II

AUDITORIA TRIBUTARIA
Técnicas y procedimientos que comprende una
serie de acciones o tareas, destinadas a fiscalizar
el correcto cumplimiento de la obligación
tributaria de los contribuyentes (Obligaciones
formales y sustanciales Art. 173 al 177 y Art. 178
al 179 del C.T.)

OBJETIVO
• De la auditoria, es usar todas lasfacultades que le
confiere la ley, debiendo ajustar su actuar a los plazos
establecidos de acuerdo a las normas tributarias.
• Determinar la veracidad de la información
consignada en las declaraciones juradas
presentadas.
• Verificar que las declaraciones de impuestos sean
expresión fidedigna de las operaciones registradas en
sus libros de contabilidad, de la documentación
soportante y que refleje todaslas transacciones
efectuadas.

OBJETIVO
• Establecer si las bases imponibles, créditos,
exenciones, franquicias, tasas e impuestos, están
debidamente
determinados
y
de
existir
diferencias, proceder a efectuar el cobro de los
tributos con los consecuentes recargos legales.
• Detectar oportunamente a quienes no cumplen
con sus obligaciones tributarias.
• Tenga presente poner a disposición todos losantecedentes para facilitar y asegurar el término
rápido de la revisión.

EJEMPLO
EXAMEN
VERIFICACION
EMPRESA SERVICIOS S.A.
31 DE DICIEMBRE 2014
DERECHOS
• Crédito Fiscal – IGV
• Pago a Cuenta del
I.R.
• Pagos indebidos
• Pagos en exceso
• Drawback

•
•
•
•

OBLIGACIONES
Tributos, impuestos,
tasas y
contribuciones.
Intereses moratorios
Multas
Cuotas de
fraccionamiento

SITUACION
TRIBUTARIACLASIFICACION DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA
POR SU CAMPO DE
ACCION

FISCAL
PREVENTIVA
VOLUNTARIA

POR INICIATIVA
OBLIGATORIA
INTEGRAL
POR EL AMBITO
FUNCIONAL

PARCIAL

CLASES DE AUDITORIA FISCAL
INTERNA

AUDITORIA FISCAL

AUDITORIA PUBLICA O
GUBERNAMENTAL
SUNAT
PARTE DEL PROCESO
DE LA AUDITORIA DE
CUENTAS

EXTERNA

AUDITORIA PRIVADA
ENTIDAD PROPIA

CLASES DE AUDITORIA
AUDITORIA HORIZONTAL
Denominadacompulsa
• Es un examen rápido o corto tiempo en base a
pruebas selectivas
Abarca:
• 12 meses últimos en caso de impuesto de
realización mensual (IGV – Pago a Cuenta).
Ultimo año para el IR, a través de esta auditoria
se mide el riesgo del sujeto deudor.

CLASES DE AUDITORIA
AUDITORIA INTEGRAL (Art. 62 – 62ª)
• Trabajo de investigación que involucra varios
meses.
• Se emplea cuando hay presunciónde delito
tributarios o cuando se ha detectado muchas
irregularidades,
• Se revisa todos los tributos no prescritos

OBJETIVO DE LA AUDITORIA FISCAL
DURANTE LA EJECUCION DE UNA AUDITORIA
FISCAL SE BUSCA EVALUAR EL RIESGO FISCAL
DE LA EMPRESA PARA LO QUE RESULTA
NECESARIO DETERMINAR SI: (173-177)
1. La empresa a cumplido con sus obligaciones fiscales
(formales y sustanciales) y todos los impuestoshan
sido liquidados y correctamente contabilizados.
2. Las
posibles
contingencias
fiscales
por
incumplimientos producidos en ejercicios anteriores
o en el ejercicio corriente, están correctamente
recogidos en los EE.FF.

OBJETIVO DE LA AUDITORIA FISCAL

…….
3. Si la empresa ha utilizado al máximo los beneficios
que le permite la legislación fiscal, en cuanto a los
gastos deducibles y laaplicación de deducciones y
bonificaciones.
4. La aplicación correctamente del método del efecto
impositivo en e registro de impuesto a la renta,
verificando si las diferencias temporales y
permanentes registradas son correctas, que están
debidamente
contabilizadas
en
las
cuentas
corrientes, y que se a revelado la información
necesaria en a nota correspondiente de la memoria
situación fiscal (Art. 189 CT)APLICACIÓN DE LAS TECNICAS DE AUDITORIA
TÉCNICAS DE AUDITORIA
Son las tareas, rutinas, gestiones o métodos accesibles para
obtener material de evidencia que respaldará la auditoria
tributaría.
Esquemáticamente las técnicas de auditoria son:
• Observación Presencias - Inventarios
• Inspección Examen físico - Examen de documentos
• Confirmación Afirmación escrita - Proveedores
• Indagación...