Auditoria Tributaria

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
UNIVERSIDAD RAFAEL BELLOSO CHACÍN
VICERRECTORADO DE INVESTIGACIÓN Y POSTGRADO
DECANATO DE INVESTIGACIÓN Y POSTGRADO
MAESTRÍA EN GERENCIA TRIBUTARIA




AUDITORIA TRIBUTARIA



Autores: Lcda. Magdisbeli Faria
Lcdo. Hilber GonzálezLcda. Tehany Parra
Lcda. Lurdes Suárez
Lcdo. Carlos Torres

Maracaibo, septiembre de 2010
AUDITORIA FISCAL



1. FASES DE LA AUDITORÍA FISCAL

Las etapas o fases en quetradicionalmente se ha dividido el proceso de la auditoría externa se sintetizan en las que recoge el cuadro 1.

Cuadro 1
Fases del proceso de auditoría fiscal

1
Fase preliminar.
2
Redacción del contrato de auditoría.
3
Planificación.
4
Desarrollo del programa de auditoría.
5
Confirmaciones con abogados y asesores externos.
6
Supervisión.
7
Obtención de la carta de manifestacionesde la dirección.
8
Entrega de la carta de recomendaciones.
9
Entrega del informe de auditoría.


En lo que respecta a la auditoría fiscal privada se entiende que las fases que atraviesa la misma, en poco o nada difieren de las señaladas para la auditoría con un alcance más general.
Las fases descritas en el cuadro anterior no tienen por qué ser necesariamente secuenciales, esdecir, no tiene que terminarse completamente cada una de ellas para iniciarse la siguiente. Aunque sí que existe un proceso lógico de ordenación de cada una de las fases que concluye con la entrega del informe de auditoría.
Sin embargo, conviene señalar con más detalle las fases del proceso que presentan ciertas particularidades en auditoría fiscal, o que adquieren una mayor relevancia en elproceso de obtención de evidencia seguido por el auditor externo independiente.
En el cuadro 2 se expone con mayor detalle las fases y las principales actuaciones llevadas a cabo por el auditor fiscal privado en cada una de ellas.
Cuadro 2
Fases de la auditoría fiscal privada y principales
actuaciones del auditor en cada una de ellas


Fase
Acción Principal
Acciones Relevantes delAuditor
Determinación Afirmaciones
1
Fase Preliminar
- Estudio previo del control interno de la entidad.
- Comprensión del sistema administrativo y contable mediante el análisis de estados financieros intermedios.
- Presentación de propuesta de colaboración profesional o presupuesto.

2
Formalización del contrato de auditoría y de la carta de representación
- Fijación de los honorarios.- Delimitación del alcance de la auditoría y de las responsabilidades del auditor y la entidad.
– Establecimiento del grado de colaboración con el personal de la entidad.
– Determinación de los plazos de ejecución del trabajo.
Obtención y Documentación Evidencia
3
Planificación del
trabajo
– Estudio del sistema de control interno, administrativo y contable de la entidad, mediante elcuestionario fiscal de control interno.
– Estudio de antecedentes, declaraciones fiscales, libros-registro, documentación soporte, métodos y legislación de carácter fiscal; comprensión de la problemática fiscal de la entidad.
– Revisión analítica preliminar y planificación de las sucesivas revisiones analíticas.
– Evaluación del riesgo total de auditoría.
– Determinación de las bandas de importanciarelativa.
– Confección del programa de auditoría.
– Obtención y documentación evidencia

4
Desarrollo del
programa de
auditoría

– Realización de pruebas de cumplimiento o control.
– Ejecución de pruebas sustantivas: método de las conciliaciones globales, confirmaciones con terceros (asesores fiscales y laborales, abogados, acreedores y deudores), etc.
– Utilización de sistemas de...