Auditoria

Formulario F/NO-001/2

Contraloría General de la República

Control Interno

CI/03/1

Guía de auditoría para el examen de confiabilidad de los registros y estados financieros

INDICE 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Generalidades Objeto de la auditoría de confiabilidad Planificación Evaluación de los sistemas de información, contabilidad y control Registro de auditoría Informe del auditor internoModelo de informe principios de auditoría aplicables

8.

Versión

Unidad Proponente

Firmas de conformidad

Aprobación del Contralor RESOLUCIÓN CGR-1/002/98

Fecha 4/02/98

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Res. CGR-1/002/98

Vigencia: Febrero 98

Norma: CI/03/1

Norma: CI/03/1

GUÍA DE AUDITORÍA PARA EL EXAMEN DE CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS

1. GENERALIDADES 1.1. Objetivo yalcance de esta guía Cada vez es mayor la necesidad de los ciudadanos de conocer como fueron administrados los recursos confiados a los servidores públicos, quienes tienen la responsabilidad de rendir cuentas de su gestión. En este sentido, la preparación de registros y la presentación de estados financieros contribuyen a los servidores públicos en el proceso de rendición de cuentas y laparticipación del auditor interno gubernamental se constituye en un elemento importante a través de su opinión sobre la confiabilidad de los registros y estados financieros. En este sentido, la presente guía se emite con el objeto de proporcionar orientación técnica para el desarrollo de los procesos de planificación, ejecución y preparación de los informes sobre la confiabilidad de los registros y estadosfinancieros elaborados por las Unidades de Auditoría Interna del Sector Público. 1.2. Disposiciones legales y profesionales vinculadas a la auditoría de confiabilidad La auditoría sobre la confiabilidad de los registros y estados financieros esta vinculada a las siguientes disposiciones legales y profesionales: − − − − Ley N° 1178 y sus Decretos Reglamentarios. Normas de Auditoría Gubernamental yNormas Generales y Básicas de Control Interno emitidas por la Contraloría General de la República. Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Gubernamental Integrada (Resolución Suprema Nº 218040 del 29 de julio de 1997). Resolución Ministerial N° 704/89 emitida por el Ministerio de Finanzas y Normas Básicas del Sistema de Presupuesto (Resolución Suprema Nº 217095 del 4 de julio de 1997).

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Vigencia: Febrero 98

Norma: CI/03/1

1.3. Características de la confiabilidad La confiabilidad es una condición necesaria que deben presentar los registros y la información financiera para una adecuada toma de decisiones. Dicha condición es revelada por el auditor interno gubernamental en su informe cuya opinión, en caso de ser confiable, implica la inexistencia deerrores o irregularidades significativas debido a la existencia de una eficaz estructura de control interno. El examen del auditor interno gubernamental será suficiente para opinar sobre la confiabilidad de los registros y estados financieros si es realizado conforme a las Normas de Auditoría Gubernamental. Dicho examen incluirá la evaluación del diseño y comprobación de los procedimientos de:autorización; segregación de funciones; diseño y uso de los documentos y registros apropiados; respaldo de las operaciones registradas; acceso restringido a bienes, registros y archivos, así como la revisión de la conformidad de la información financiera con respecto a los principios y normas dictadas por el Organo Rector del Sistema de Contabilidad Integrada o, de ser necesario, los Principios deContabilidad Generalmente Aceptados. a) Diferencias entre la auditoría financiera y la auditoria de confiabilidad • − Tipo de informe y auditor que lo emite: El informe sobre la confiabilidad de los registros y estados financieros debe ser emitido por el auditor interno de la entidad pública auditada. En dicho informe el auditor opina sobre la confiabilidad de la información que surge de los...