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Páginas: 38 (9393 palabras)
Publicado: 28 de julio de 2011
Módulo 11
Tributación Internacional II
TIPOS DE OPERACIONES
Los Tipos de rentas que podemos encontrar que pueden ser gravadas en dos o más estados contratantes por impuestos similares ( renta ) en general son:
• Rentas de capital: Son aquellas provenientes de inversiones permanentes o especulativas en acciones o derechos sociales, los tipos de rentas que generan a Chile sondistribuciones de utilidades, ganancia de capital en caso de venta o liquidación.
• Financieras: Préstamos efectuados desde Chile al extranjero e inversión en instrumentos financieros, las rentas remesadas a Chile serían principalmente interés y venta de los instrumentos financieros.
• Regalías: Licencias por marcas, patentes, etc otorgadas por residentes Chilenos para ser usados oexplotados en el exterior.
• Servicios en general: Actividades desarrolladas por un residente chileno a un beneficiario no residente ni domiciliado en chile, por el cual percibe una remuneración.
FUENTES LEGALES
UNILATERALES (normativa chilena)
Art. Nº 3 LIR: Tributación de un residente o domiciliado en chile a nivel de impuesto a la renta.
Art. Nº 10 LIR: Definición de renta de fuentechilena
Art. Nº 12 LIR: Cómputo de las rentas de fuente extranjeras.
Art. Nº 41 A Y B LIR: Residente y domiciliado en Chile percibe o devenga rentas de fuentes extranjeras en países sin convenio.
Art. Nº 41. C LIR: Residente y domiciliado en Chile percibe o devenga rentas de fuentes extranjeras en países con convenio.
Art. Nº 41 D Lir: Sociedades Plataforma de Inversión, sonconsiderados extranjeros.
BILATERALES
Tratados para evitar doble tributación
Los tratados en general regulan la normativa impositiva en:
Rentas inbound: Regula principalmente la tasa
Rentas Outbound: Regula los créditos por impuestos pagados en el exterior a rentas remesadas a un residente de Chile.
Además existen interpretaciones del SII que no son legales pero que igual inciden en estetema, como circulares, oficios, etc.
HECHO GRAVADO DE LAS OPERACIONES OUTBOUND
El hecho gravado es la Renta de Fuente Extrajera para los residentes o domiciliados en Chile.
A este respecto el art. más importante es el art. 3 LIR, toda persona domiciliada o residente en Chile, pagará impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la fuente de entradas esté situada dentro del país ofuera de él. En este caso, la tributación afecta la renta de fuente mundial del contribuyente.
Ojo: esto no es para los chilenos, sino que para los residentes o domiciliados en Chile. La normativa interna chilena prima el concepto de residencia no la nacionalidad.
Pero hay unos casos de excepción al principio de tributación sobre base mundial:
a) El extranjero que, pese a pasara tener la calidad de residente o domiciliado en Chile, tributarán sólo sobre sus rentas chilenas, durante los primeros 3 años contados desde su ingreso al país. Art. 3 inc. 2 LIR. Como la norma señala para el extranjero no aplica para los chilenos no residentes en chile desde el primer día en chile paga sobre renta mundial, no así el chileno que no tiene residencia y domicilio en Chile que debetributar impuesto adicional por las rentas de fuente chilena. El factor de conexión principal es la residencia no la nacionalidad.
b) En el tratado Chile Argentina, el chileno que obtiene rentas de fuente Argentina no tributa en Chile por las rentas de ese origen. Lo mismo viceversa. Esto por aplicación del principio de que en este tratado las rentas pagan impuesto en el país de la fuenteproductora, estando exentas en el país de la residencia. Este tratado rompe el art. Nº 3 ya que establece un sistema de tributación exclusiva en el país de la fuente de la renta, independiente que en ese país tribute la renta o no (sin condiciones), y pasa a tener un factor territorial.
c) Las sociedades plataforma tributan exclusivamente por sus rentas de fuente local.
d) Las...
Tributación Internacional II
TIPOS DE OPERACIONES
Los Tipos de rentas que podemos encontrar que pueden ser gravadas en dos o más estados contratantes por impuestos similares ( renta ) en general son:
• Rentas de capital: Son aquellas provenientes de inversiones permanentes o especulativas en acciones o derechos sociales, los tipos de rentas que generan a Chile sondistribuciones de utilidades, ganancia de capital en caso de venta o liquidación.
• Financieras: Préstamos efectuados desde Chile al extranjero e inversión en instrumentos financieros, las rentas remesadas a Chile serían principalmente interés y venta de los instrumentos financieros.
• Regalías: Licencias por marcas, patentes, etc otorgadas por residentes Chilenos para ser usados oexplotados en el exterior.
• Servicios en general: Actividades desarrolladas por un residente chileno a un beneficiario no residente ni domiciliado en chile, por el cual percibe una remuneración.
FUENTES LEGALES
UNILATERALES (normativa chilena)
Art. Nº 3 LIR: Tributación de un residente o domiciliado en chile a nivel de impuesto a la renta.
Art. Nº 10 LIR: Definición de renta de fuentechilena
Art. Nº 12 LIR: Cómputo de las rentas de fuente extranjeras.
Art. Nº 41 A Y B LIR: Residente y domiciliado en Chile percibe o devenga rentas de fuentes extranjeras en países sin convenio.
Art. Nº 41. C LIR: Residente y domiciliado en Chile percibe o devenga rentas de fuentes extranjeras en países con convenio.
Art. Nº 41 D Lir: Sociedades Plataforma de Inversión, sonconsiderados extranjeros.
BILATERALES
Tratados para evitar doble tributación
Los tratados en general regulan la normativa impositiva en:
Rentas inbound: Regula principalmente la tasa
Rentas Outbound: Regula los créditos por impuestos pagados en el exterior a rentas remesadas a un residente de Chile.
Además existen interpretaciones del SII que no son legales pero que igual inciden en estetema, como circulares, oficios, etc.
HECHO GRAVADO DE LAS OPERACIONES OUTBOUND
El hecho gravado es la Renta de Fuente Extrajera para los residentes o domiciliados en Chile.
A este respecto el art. más importante es el art. 3 LIR, toda persona domiciliada o residente en Chile, pagará impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la fuente de entradas esté situada dentro del país ofuera de él. En este caso, la tributación afecta la renta de fuente mundial del contribuyente.
Ojo: esto no es para los chilenos, sino que para los residentes o domiciliados en Chile. La normativa interna chilena prima el concepto de residencia no la nacionalidad.
Pero hay unos casos de excepción al principio de tributación sobre base mundial:
a) El extranjero que, pese a pasara tener la calidad de residente o domiciliado en Chile, tributarán sólo sobre sus rentas chilenas, durante los primeros 3 años contados desde su ingreso al país. Art. 3 inc. 2 LIR. Como la norma señala para el extranjero no aplica para los chilenos no residentes en chile desde el primer día en chile paga sobre renta mundial, no así el chileno que no tiene residencia y domicilio en Chile que debetributar impuesto adicional por las rentas de fuente chilena. El factor de conexión principal es la residencia no la nacionalidad.
b) En el tratado Chile Argentina, el chileno que obtiene rentas de fuente Argentina no tributa en Chile por las rentas de ese origen. Lo mismo viceversa. Esto por aplicación del principio de que en este tratado las rentas pagan impuesto en el país de la fuenteproductora, estando exentas en el país de la residencia. Este tratado rompe el art. Nº 3 ya que establece un sistema de tributación exclusiva en el país de la fuente de la renta, independiente que en ese país tribute la renta o no (sin condiciones), y pasa a tener un factor territorial.
c) Las sociedades plataforma tributan exclusivamente por sus rentas de fuente local.
d) Las...
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