AUDITORIA

Erick Leony & Asociados, S.C.
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Tema 29 – Impuesto a las ganancias
Alcance
Esta sección trata la contabilidad del impuesto a las ganancias que incluyen incluye todos
los impuestos nacionales y extranjeros que estén basados en ganancias fiscales.
Conceptos

I.

Impuestos Corrientes

Si el importe pagado, correspondiente al periodo actual y a los anteriores,excede
el importe por pagar de esos periodos, la entidad reconocerá el exceso como un
activo por impuestos corrientes.
Los cambios en un activo o pasivo se reconocen como gasto por el impuesto en
resultados.

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Tema 29 – Impuesto a las ganancias
II.

Impuestos diferidos
Una entidad reconocerá unactivo o pasivo por impuestos diferidos por el impuesto por
recuperar o pagar en periodos futuros como resultado de transacciones o sucesos pasados.
Este impuesto surge de la diferencia entre:

La compensación de perdidas fiscales no aplica en Guatemala.
Diferencias Temporarias
Las diferencias temporarias surgen cuando:

o

Las diferencias temporarias tienen la particularidad que seoriginan en un periodo y se
revierten en el o los siguientes periodos.

o

Los activos y pasivos cuya recuperación o liquidación no afectará a las ganancias fiscales
no causan impuesto diferido.

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Tema 29 – Impuesto a las ganancias
Pasivos y activos por impuestos diferidos
Una entidadreconocerá:
Un pasivo por impuestos diferidos para todas las diferencias temporarias que se espere
que incrementen la ganancia fiscal en el futuro.
Un activo por impuestos diferidos para todas las diferencias temporarias que se espere
que reduzcan la ganancia fiscal en el futuro y para la compensación de pérdidas fiscales
no utilizadas y créditos fiscales no utilizados hasta el momento procedentesde periodos
anteriores.
Una entidad reconocerá los cambios en un pasivo o activo por impuestos diferidos como
gasto por el impuesto a las ganancias en resultados, excepto si el cambio atribuible a una
partida de ingresos o gastos, reconocida de conforme a esta NIIF como otro resultado
integral, también se deba reconocer en otro resultado integral.
Medición de impuestos diferidos
Tasasimpositivas
Una entidad medirá un activo (o pasivo) por impuestos diferidos usando las tasas
impositivas y la legislación que hayan sido aprobadas, o cuyo proceso de aprobación esté
prácticamente terminado, en la fecha sobre la que se informa.
La medición de los pasivos por impuestos diferidos y de los activos por impuestos diferidos
reflejará las consecuencias fiscales que se derivarían de laforma en que la entidad espera,
en la fecha sobre la que se informa, recuperar o liquidar el importe en libros de los activos y
pasivos relacionados.
Corrección valorativa
Una entidad reconocerá una corrección valorativa para los activos por impuestos diferidos,
de modo que el importe en libros neto iguale al importe máximo que es probable que se
recupere sobre la base de las ganancias fiscalesactuales o futuras y revisará el importe en
libros neto de un activo por impuestos diferidos en cada fecha sobre la que se informa, y
ajustará la corrección valorativa para reflejar la evaluación actual de las ganancias fiscales
futuras. Este ajuste se reconocerá en resultados, excepto que un ajuste atribuible a una
partida de ingresos o gastos reconocida conforme a esta NIIF como otroresultado integral,
en cuyo caso se reconocerá también en otro resultado integral.

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Tema 29 – Impuesto a las ganancias
Presentación
Distribución en el resultado integral y en el patrimonio
Una entidad reconocerá el gasto por impuestos en el mismo componente del resultado
integral total o en el...