auditoria

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PLANEACION DE
AUDITORIA FISCAL

Recopilación:


Fases de la auditoria fiscal.
En lo que respecta a la auditoría fiscal privada, de acuerdo con el concepto presentado
anteriormente , que hace referencia a las fases que atraviesa la auditoría fiscal, en poco
o nada difieren de las señaladas para la auditoría con un alcance más general.
Sin embargo, conviene que señalemos con másdetalle las fases del proceso que
presentan ciertas particularidades en auditoría fiscal, o que adquieren una mayor
relevancia en el proceso de obtención de evidencia seguido por el auditor externo
independiente.
En la tabla No. 1 se expone con mayor detalle las fases y las principales actuaciones llevadas
a cabo por el auditor fiscal independiente en cada una de ellas.

Fase
1ª

acciónprincipal

otras actuaciones relevantes del auditor

Contactos
preliminares

•

Estudio previo del control interno de la entidad

•

Comprensión del sistema administrativo y
contable mediante el análisis de estados
financieros intermedios

•

Presentación de propuesta de colaboración
profesional o presupuesto

•

Fijación de los honorarios

•

Delimitación del alcance dela auditoría y de las
responsabilidades del auditor y la entidad

•

Establecimiento del grado de colaboración con el
personal de la entidad

•

Determinación de los plazos de ejecución del
trabajo

Determinación
afirmaciones

2ª

Lic. Mario Pacheco

Formalización del
contrato de
auditoría y de la
carta mandato

Control Interno Fiscal

2

Fase
3ª

Estudio deantecedentes, declaraciones fiscales,
libros-registro, documentación-soporte, métodos
y legislación de carácter fiscal; comprensión de
la problemática fiscal de la entidad
Revisión analítica preliminar y planificación de
las sucesivas revisiones analíticas
Evaluación del riesgo total de auditoría
Determinación de las bandas de importancia
relativa
Confección del programa de auditoría

•Realización de pruebas de cumplimiento o
control

•

Ejecución de pruebas sustantivas: método de las
conciliaciones globales, confirmaciones con
terceros (asesores fiscales y laborales, abogados,
acreedores y deudores), etc.

•

Utilización de sistemas de ayuda a la decisión y
sistemas expertos en auditoría fiscal

•

Adaptación sistemática del programa de
auditoría en función de laevidencia obtenida

•

Documentación de la evidencia obtenida

•

Obtención de conclusiones preliminares

•

Control de calidad del trabajo por personas
ajenas al equipo de auditoría y discusión de las
conclusiones preliminares

•

Establecimiento de las conclusiones finales

•

Determinación de los puntos débiles de control
interno, administrativo y contable

•Cuantificación del riesgo fiscal contraído por la
entidad y determinación de las probabilidades
relativas de cada contingencia

•

Definición de ajustes y actuaciones a recomendar

•

Revisión de hechos posteriores al cierre del
ejercicio

•

Redacción de la carta de recomendaciones o
sugerencias

•

Lic. Mario Pacheco

Estudio del sistema de control interno,
administrativo ycontable de la entidad, mediante
el cuestionario fiscal de control interno

•

6ª

•

•

5ª

Planificación del
trabajo

•

Comparación de
evidencia

otras actuaciones relevantes del auditor

•

4ª

acción principal

•

obtención y
documentación
evidencia

Cierre de los puntos de revisión

Desarrollo del
programa de
auditoría

Supervisión

Obtención de lacarta de
manifestaciones de
la dirección

Control Interno Fiscal

3

Fase
7ª

7entidad auditada
Referencias cruzadas a otros papeles de
trabajo

temas de especial relevancia que deben
ser tratados y discutidos con los jefes de
equipo y con los supervisores

•
4.2.11 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PARA EFECTOS TRIBUTARIOS.
LEY DE IMPUESTO SOBRE LA
RENTA CUENTAS POR
COBRAR...