AUDITORIA

Hallazgos de auditoria
1. HALLAZGO
La palabra “hallazgo” tiene diferentes significados y connotaciones, además transmite una idea diferente a distintas personas. En auditoría se les emplea en un sentido crítico y se refiere a cualquier situación deficiente y relevante que se determine mediante procedimientos de auditoría sobre áreas críticas. Surgen de un proceso de comparación entre “loque debe ser y lo que es” .El término hallazgo no abarca las conclusiones del auditor basadas en el análisis del significado e importancia de los hechos y otra información, y las recomendaciones y disposiciones resultantes, es decir, un hallazgo es la base para una o más conclusiones, recomendaciones y disposiciones pero éstas no constituyen parte de mismo.
Todos los hallazgosdeterminados por la CGR, son administrativos, sin perjuicio de sus efectos fiscales, penales, disciplinarios o de otra índole y corresponden a todas aquellas situaciones que hagan ineficaz, ineficiente, inequitativa, antieconómica o insostenible ambientalmente, la actuación del auditado, o que viole la normatividad legal y reglamentaria o impacte la gestión y el resultado del auditado (efecto).

2.REQUISITOS BÁSICOS DE UN HALLAZGO DE AUDITORÍA
Importancia relativa que amerite su desarrollo y comunicación formal.
Basado en hechos y evidencias precisos que figuren en los papeles de trabajo.
Objetivo, al fundamentarse en hechos reales.
Basado en una labor de auditoría suficiente para las respaldar las conclusiones resultantes.
Convincente para una persona que no ha participado enla ejecución de la auditoría.
Conviene destacar que un hallazgo no es favorable a la entidad auditada. La cantidad de labor necesaria para desarrollar y respaldar un hallazgo depende de las circunstancias y el juicio profesional del auditor.
Es importante que la presentación del hallazgo no conduzca a conclusiones erróneas y que su contenido esté plenamente justificado por la laborde auditoría efectuada.

3. NAGU: 3.60
Referido a presuntas deficiencias o irregularidades identificadas como resultado de la aplicación de los procedimientos de control gubernamental empleados. Su formulación y comunicación se realiza teniendo en consideración los principios y criterios que orientan el ejercicio del control,

Asimismo es el proceso mediante el cual, una vezevidenciadas las presuntas deficiencias o irregularidades, se cumple con hacerlas de conocimiento de las personas comprendidas en los mismos , estén o no prestando servicios en la entidad examinada , con el objeto de brindarles la oportunidad de presentar sus aclaraciones o comentarios debidamente documentados y facilitar en su caso , la adopción oportuna de acciones en su caso.

Los hallazgosa ser comunicados revelaran necesariamente la situación o hecho detectado (condición); la norma, disposición o parámetro de medición transgredido (criterio ) ; el resultado adverso o riesgo potencial identificado(efecto) ; así como la razón que motivo el hecho o incumplimiento establecido (causa) , cuándo esta última haya podido ser determinada a la fecha de comunicación .

Paraefectos de la comunicación de los hallazgos se considerará su materialidad y/o importancia relativa, su vinculación a la participación y competencia personal del destinatario, así como en su redacción, la utilización de un lenguaje sencillo y fácilmente entendible que refiera su contenido en forma objetiva, concreta y concisa .

La comunicación de los hallazgos se efectúa por escrito y suentrega al destinatario es directa y reservada, debiendo acreditarse la recepción correspondiente .De no encontrarse la persona, se le dejará una notificación para que se apersone a recabar los hallazgos en un plazo de dos días hábiles .En caso de no apersonarse o no ser ubicadas las personas comprendidas en los hallazgos materia de comunicación serán citados para recabarlos dentro de...