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NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA 2007 - APÉNDICE
Boletín 5020 El muestreo en la auditoría

Generalidades
Las normas de auditoría relativas a la ejecución del trabajo establecen la obligación del auditor
de obtener, mediante sus procedimientos de auditoría, evidencia comprobatoria suficiente y
competente para suministrar una base objetiva para sustentar su opinión.

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El auditornormalmente determina sus alcances de revisión de partidas considerando las
características de las mismas, las condiciones del control interno de las entidades y la
experiencia obtenida en revisiones anteriores, es decir, aplica la selección de partidas para ser
revisadas de acuerdo al propio criterio del auditor, ya sea por la importancia relativa de las cifras
o a través de una selecciónpunteada, esto es al haberse determinado un porcentaje de revisión
o un alcance preestablecido. Todo lo anterior conocido como selección de partidas también se
denomina muestreo, que en su término o concepto será el usado en este boletín, el cual debe
ser usado en cualquier tipo de selección de partidas a revisar en la auditoría.

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El auditor no está obligado a examinar todas y cada una de lastransacciones de la entidad o de
las partidas que forman los saldos finales, ya que mediante la aplicación de sus procedimientos
de auditoría a una muestra representativa de estas transacciones o partidas, puede obtener la
evidencia que se requiere.

3

Al diseñar los procedimientos de auditoría y reunir la evidencia comprobatoria, el auditor debe
utilizar los medios apropiados paraseleccionar las partidas sujetas a revisión; es decir, para
cumplir con la evidencia de auditoría en la revisión de algún rubro o transacción de los estados
financieros, el auditor fijará el alcance necesario o el que considere suficiente para opinar de
manera razonable sobre ese rubro o transacción.

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Alcance
En este boletín se señalan los principales aspectos relativos a la selección departidas para ser
revisadas en una auditoría de estados financieros, lo que se denomina muestreo, en el cual se
requiere que todas las partidas que integran el universo sujeto a ser revisado tengan la misma
oportunidad de ser seleccionadas, lo que dará como resultado el obtener una muestra
representativa del mismo.

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Objetivo del boletín
El objetivo de este boletín es establecer técnicas ylineamientos sobre el uso de procedimientos
de muestreo en la auditoría y el uso de otros medios de selección de partidas para reunir
suficiente evidencia y evaluar sus resultados.

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Definiciones
Para efectos de este boletín, se definen los siguientes términos:
Muestreo en la auditoría. Es la selección de partidas (muestra) que estarán sujetas a la
aplicación de procedimientos decumplimiento o sustantivos a menos de la totalidad de los
elementos (partidas) que forman o integran el saldo de una cuenta, tipo de información o clase
de transacción (universos), de tal manera que todas las partidas o información a muestrear
tengan la misma oportunidad de ser seleccionadas y que permitan al auditor obtener y evaluar la
evidencia comprobatoria de la auditoría, respecto de lacaracterística del universo para llegar a
una conclusión respecto del mismo.
Universo. Son el total de datos o el total de partidas individuales que integran el saldo de una

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cuenta o tipo de transacción sujetas a examinar y que están representadas por un conjunto de
unidades, elementos, referencias, valores, de las que desea obtener información al ser
seleccionadas mediante las técnicasapropiadas, para determinar cuáles se sujetarán a ser
examinadas mediante pruebas de auditoría.
Unidad de muestreo. Conjunto de elementos, unidades o partidas individuales que constituyen
un universo identificado como cuenta o transacción, que se seleccionan para ser examinadas a
través de muestreo.
Error tolerable. Es el error máximo en el universo que el auditor estaría dispuesto a aceptar...