AUDITORIA






















RUBRO DISPONIBILIDADES
Esta área comprende la administración de los fondos de la empresa para llevar a cabo los pagos de la misma. En muchos países se entiende por el manejo de “Caja y Bancos” de la compañía.
Las características principales de estos “activos disponibles” son:
Son medios de pago.
Son de liquidez inmediata.
Bajo estos conceptospodemos agregar que al ser medios de pagos, perfectamente podríamos definir como caja hasta un bien que un proveedor nos acepte como medio de cancelación de su acreencia. Más allá de este hipotético ejemplo, las partidas contables de este rubro deberían restringirse a una serie de componentes básicos.
1. COMPOSICIÓN DEL RUBRO.
Los elementos básicos que componen este rubro son:
Efectivo
Saldo enCuentas Bancarias
Recaudaciones a Depositar
Fondos Fijos

Dada la globalización de nuestro mundo, tenemos que mencionar que a su vez, cada componente, puede contener varias monedas o expresiones monetarias (por ejemplo: dólares, pesos, reales, etc.).


Efectivo.
La expresión de efectivo hace mención exclusivamente a la moneda de curso legal del país que se trate. Al existir otra monedaadicional en las registraciones se la llama moneda extranjera.
Fondos fijos.
Estos fondos actúan como “pequeñas cajas” o “cajas chicas” en las empresas. Son de una gran importancia administrativa y es muy aconsejable su instrumentación.
Los fondos fijos se componen de dinero en efectivo previamente asignado para gastos de pequeñas magnitud. Pueden ser utilizados en gastos menores que no requieran depresupuestos ni cotizaciones de compras.
La mecánica consiste en aportes cotidianos de cheques de la cuenta bancaria, y salidas contra rendiciones de gastos. El monto total del fondo es predeterminado con anticipación y el responsable de su administración requerirá de tesorería la reposición constante de su valor.
Una vez que finaliza un periodo de tiempo determinado, el fondo fijo, se rendiráconjuntamente con todos los comprobantes respaldatorios de gastos efectuados, para su control posterior.
Cuentas Bancarias.
Estos conceptos monetarios también serán aplicados a las cuentas bancarias, que a su vez se podrán se dividir en:
Cuenta Corriente.
Cuenta de Ahorro.
Cuenta de Ahorro a Plazo Fijo.
Las cuentas corrientes bancarias son aquellas donde la empresa deposita habitualmentesus cobranzas y gira contra esos depósitos cheques cancelatorios de deudas contraídas con terceros.
En cambio las cajas de ahorro, son cuentas bancarias donde los saldos de las mismas son premiados con algún tipo de interés bancario. En estas cuentas se opera a la vista, sin libreta de cheques para retirar fondos, y generalmente su costo económico es muy inferior a la cuenta corriente.
Las cuentasde ahorro a plazo fijo, ofrecen tasas de interés más atractivas a sus ahorristas, muchas veces no son considerados como activos disponibles ya que los bancos obligan a inmovilizar fondos durante periodos prolongados de tiempo haciendo de ellos un tipo de inversión.
Es un punto muy importante de Auditoria, pues al pasar casi todas las operaciones económicas por el sistema bancario tomarelevancia. La herramienta más utilizada es la llamada conciliación bancaria.
Valores a Depositar.
Como lo indica su nombre son valores recibidos que están pendientes de depósito bancario. Los valores son recibidos del sector cobranza y ordenados y custodiados por tesorería.
Desde el punto de vista contable, algunos economistas distinguen los valores a depositar en dos categorías:
1. Valores o cheques ala vista.
2. Valores o cheques de tiempo diferido.
Con respecto a estos últimos, en algunos países donde las normas bancarias permiten su existencia, existen dos posturas en cuanto a la clasificación conceptual de los mismos:
Son disponibles.
Son créditos.
La diferencia entre una postura y otra radica en considerar que un cheque a una fecha diferida realmente no tiene liquidez inmediata....