AUDITORIA

Norma Internacional de Auditoria (NIA) 240
Esta norma trata acerca de las responsabilidades q debe tener el auditor con respecto al FRAUDE EN LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS. En conclusión, desarrolla el modo de aplicar la NIA 315 y la NIA 330 en relación con los riesgos de incorrección (importancia relativa) material debida a fraude.
Esta NIA es aplicable a las auditorias de estadosfinancieros correspondientes a periodos iniciados a partir del 15 de diciembre del 2009
Características del Fraude
Las incorrecciones en los estados financieros pueden deberse a fraude o error. El factor que distingue el fraude del error es que la acción subyacente que da lugar a la incorrección de los estados financieros sea o no intencionada.
Aunque “fraude” es un concepto jurídico muy amplio, alos efectos de las NIA al auditor le concierne el fraude que da lugar a incorrecciones materiales en los estados financieros. Para el auditor son relevantes dos tipos de incorrecciones intencionadas: las incorrecciones debidas a información financiera fraudulenta y las debidas a una apropiación indebida de activos. Aunque el auditor puede tener indicios o, en casos excepcionales, identificar laexistencia de fraude, el auditor no determina si se ha producido efectivamente un fraude desde un punto de vista legal.
Responsabilidad en relación con la prevención y detección del fraude
Los responsables del gobierno de la entidad y la dirección son los principales responsables de la prevención y detección del fraude. Es importante que la dirección, supervisada por los responsables del gobiernode la entidad, ponga gran énfasis en la prevención del fraude, lo que puede reducir las oportunidades de que este se produzca, así como la disuasión de dicho fraude, lo que puede persuadir a las personas de no cometer fraude debido a la probabilidad de que se detecte y se sancione. Esto implica el compromiso de crear una cultura de honestidad y comportamiento ético, que puede reforzarse medianteuna supervisión activa por parte de los responsables del gobierno de la entidad. La supervisión por los responsables del gobierno de la entidad incluye prever la posibilidad de elusión de los controles o de que existan otro tipo de influencias inadecuadas sobre el proceso de información financiera, tales como intentos de la dirección de manipular los resultados con el fin de influir en lapercepción que de ellos y de la rentabilidad de la empresa tenga los analistas.
Responsabilidad del Auditor
Como se indica en la NIA 200, los posibles efectos de las limitaciones inherentes son especialmente significativos en el caso de incorrecciones debidas a fraude. El riesgo de no detectar incorrecciones materiales debidas a fraude es mayor que el riesgo de no detectar las que se deben a error. Estose debe a que el fraude puede conllevar planes sofisticando cuidadosamente organizados para su ocultación, tales como la falsificación , la omisión derivada del riesgo de transacciones o la realización al auditor de manifestaciones intencionadamente erróneas . Dichos intentos de ocultación pueden ser aun más difíciles de detectar cuando van acompañados de colusión. La colusión puede inducir alauditor a considerar que la evidencia de la auditoria es convincente, cuando en realidad, es falsa. La capacidad del auditor para detectar un fraude depende de factores tales como la pericia de que no comete, la frecuencia y el alcance de la manipulación, del grado de colusión, la dimensión relativa de las cantidades individuales manipuladas y el rango jerárquico de las personas implicadas.
En elproceso de obtención de una seguridad razonable, el auditor es responsable de mantener una actitud de escepticismo profesional durante toda la auditoria, teniendo en cuenta la posibilidad de que la dirección eluda los controles y reconociendo el hecho de que los procedimientos de auditoría que son eficaces para la detección de errores pueden no serlo para la detección del fraude.
Objetivos...