auditoria


BENEMÉRITA UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE PUEBLA

FACULTAD DE CONTADURÍA PÚBLICA

AUDITORÍA I

CÓDIGO DE ÉTICA PROFESIONAL
PARTE B
CONTADORES PÚBLICOS EN LA
PRÁCTICA INDEPENDIENTE
INTRODUCCIÓN


PARTE B
CONTADORES PÚBLICOS EN LA
PRÁCTICA INDEPENDIENTE

SECCIÓN 200

Introducción
200.1 Esta parte del Código describe cómo aplica en ciertas situaciones a los Contadores Públicosen la práctica independiente el marco conceptual contenido en la Parte A. Esta parte no describe todas las circunstancias y relaciones que pudiera encontrar el Contador Público en dicha práctica, que creen o puedan crear amenazas en el cumplimiento de los principios fundamentales. Por lo tanto, se recomienda al Contador Público en la práctica independiente estar alerta a tales circunstancias yrelaciones.
200.2 El Contador Público en la práctica independiente no deberá, a sabiendas, participar en ningún negocio, ocupación o actividad que deteriore, o pueda deteriorar, la integridad, objetividad o la buena reputación de la profesión y que, por lo tanto, sería incompatible con los principios fundamentales.
Amenazas y salvaguardas
200.3 El cumplimiento de los principios fundamentalespuede ser amenazado potencialmente por una amplia gama de circunstancias y relaciones. La naturaleza e importancia de las amenazas pueden diferir, dependiendo de si surgen en relación con la prestación de servicios: a un cliente de auditoría y de si el cliente de auditoría es una entidad de interés público; a un cliente de un trabajo de atestiguamiento, que no sea un cliente de auditoría; o a uncliente al que se le prestan servicios diferentes al de auditoría y atestiguamiento.
Las amenazas se clasifican dentro de una o más de las siguientes categorías:
a) Interés personal;
b) Auto revisión;
c) Interceder por un cliente;
d) Familiaridad; e
e) Intimidación.

Estas amenazas se discuten con más detalle en la Parte A de este Código.
Los servicios de auditoría y atestiguamiento sedenominan en conjunto como servicios de aseguramiento.
200.4 Los ejemplos de circunstancias que crean amenazas de interés personal para el Contador Público en la práctica independiente incluyen:
Que un miembro del equipo de aseguramiento tenga un interés financiero directo en el cliente del trabajo de aseguramiento.
Que una firma dependa de manera desproporcionada de los honorarios totales deun cliente.
Que un miembro del equipo de aseguramiento tenga una relación cercana de negocios, que sea importante, con el cliente de un trabajo de aseguramiento.
Que una firma se preocupe por la posibilidad de perder a un cliente importante.
Que un miembro del equipo de auditoría esté participando en negociaciones de empleo con el cliente de auditoría.
Que una firma esté participando en unconvenio de honorarios contingentes, relativo a un trabajo de aseguramiento.
Que el Contador Público descubra un error importante al evaluar los resultados de un servicio profesional previo, desempeñado por un miembro de la firma a la que pertenece.
200.5 Los ejemplos de circunstancias que crean amenazas de auto revisión para el Contador Público en la práctica independiente incluyen:
Que unafirma emita un informe de aseguramiento sobre la efectividad de la operación de sistemas financieros después de diseñar o implementar los sistemas.
Que una firma haya preparado los datos originales que se usan para generar registros que son la materia objeto del trabajo de aseguramiento.
Que un miembro del equipo de aseguramiento sea, o haya sido recientemente, director o funcionario del cliente.Que un miembro del equipo de aseguramiento sea, o haya sido recientemente, empleado por el cliente en un puesto desde el cual pudiera ejercer una influencia importante sobre la materia objeto del trabajo de aseguramiento.
Que la firma desempeñe un servicio para el cliente de un trabajo de aseguramiento que, directamente, afecte a la información de la materia objeto del trabajo de aseguramiento....