Auditoria

SECCIÓN AU 520
PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS
CONTENIDO
Párrafos
Introducción
Alcance de esta Sección
Fecha de vigencia

1
2

Objetivos

3

Definición

4

Requerimientos
Procedimientos analíticos sustantivos
Procedimientos analíticos que ayudan a formarse una conclusión general
Investigar los resultados de los procedimientos analíticos
Documentación

5
6
7
8

Guía deaplicación y otro material explicativo
Objetivos
Definición de procedimientos analíticos
Procedimientos analíticos sustantivos
Procedimientos analíticos que ayudan a formarse una conclusión general
Investigar los resultados de los procedimientos analíticos
Documentación

A1
A2-A6
A7-A24
A25-A27
A28-A29
A30

513

514

SECCIÓN AU 520
PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS
Introducción
Alcancede esta Sección
1.

Esta Sección trata la utilización por el auditor de procedimientos analíticos como
procedimientos sustantivos (procedimientos analíticos sustantivos). También trata la
responsabilidad del auditor de efectuar procedimientos analíticos cerca del final de
la auditoría que ayudan al auditor al formarse una conclusión general sobre los
estados financieros. La Sección AU 315,Entendimiento de la Entidad y de su
Entorno y Evaluar los Riesgos de Representaciones Incorrectas Significativas,(1)
trata la utilización de procedimientos analíticos como procedimientos de evaluación
de riesgos (los cuales pueden ser referidos como procedimientos analíticos
utilizados para planificar la auditoría). La Sección AU 330, Efectuar
Procedimientos de Auditoría en Respuesta aRiesgos Evaluados y Evaluar la
Evidencia de Auditoría Obtenida, trata la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditoría en respuesta a los riesgos evaluados. Estos
procedimientos de auditoría pueden incluir procedimientos analíticos sustantivos. (2)

Fecha de vigencia
2.

Esta Sección tiene vigencia para auditorías de estados financieros por los períodos
terminados el ocon posterioridad al 31 de diciembre de 2012.

Objetivos
3.

Los objetivos del auditor son:
a. obtener evidencia de auditoría pertinente y fiable al utilizar procedimientos
analíticos sustantivos y
b. diseñar y efectuar los procedimientos analíticos cerca del final de la auditoría
que ayuden al auditor a efectuar una conclusión general respecto a si los
estados financieros sonconsecuentes con el entendimiento que tiene el
auditor de la entidad. (Ver párrafo A1)

Definición
(1)

Ver párrafo 6(b) de la Sección AU 315, Entendimiento de la Entidad y de su Entorno y Evaluar los Riesgos
de Representaciones Incorrectas Significativas.
(2)

Ver párrafos 6 y 18 de la Sección AU 330, Efectuar Procedimientos de Auditoría en Respuesta a Riesgos
Evaluados y Evaluar la Evidencia deAuditoría Obtenida.
515

4.

Para los propósitos de las normas de auditoría generalmente aceptadas, el siguiente
término, tiene el significado atribuido, como sigue:
Procedimientos analíticos. Evaluaciones de la información financiera a través del
análisis de relaciones plausibles entre la información financiera como la no
financiera. Los procedimientos analíticos también comprenden talinvestigación,
como fuera necesaria, de fluctuaciones o relaciones identificadas que no son
consecuentes con otra información pertinente o que difieren de valores esperados
por un monto que es significativo. (Ver párrafos A2–A6)

Requerimientos
Procedimientos analíticos sustantivos
5.

Al diseñar y efectuar procedimientos analíticos, ya sea individualmente o en
combinación con laspruebas de detalles, como procedimientos sustantivos de
acuerdo con la Sección AU 330, Efectuar Procedimientos de Auditoría en
Respuesta a Riesgos Evaluados y Evaluar la Evidencia de Auditoría Obtenida,(3) el
auditor debiera: (Ver párrafos A7–A9)
a. determinar lo adecuado de los procedimientos analíticos sustantivos
particulares para afirmaciones dadas, tomando en consideración los riesgos...