auditoria

CAPÍTULO 1

1. MARCO TEÓRICO
1.1.

AUDITORÍA FINANCIERA
1

Es aquella que emite un dictamen u opinión profesional en

relación con los estados financieros de una unidad económica en
una fecha determinada, sobre el resultado de las operaciones y
los cambios en la posición financiera cubiertos por el examen, la
condición indispensable que esta opinión sea expresada por un
ContadorPúblico debidamente autorizado para tal fin.

1.2.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA (NIA)

1.2.1. NIA 1.- Objetivo de una Auditoría Financiera
2

De acuerdo a la norma Internacional de Auditoría “El objetivo de

una auditoría de estados financieros es hacer posible al auditor
expresar una opinión sobre si los estados financieros están
preparados, respecto de todo lo sustancial, deacuerdo con un
marco de referencias para informes financieros identificado. Las
frases usadas para expresar la opinión del auditor son “dar una
visión verdadera y justa” o “presentar razonablemente, respecto
de todo lo sustancial”, que son términos equivalentes.
1 http://members.tripod.com/~Guillermo_Cuellar_M/financiera.html
2
International Standard on Auditing ISA, Normas Internacionales deAuditaría (NIA), primera edición
2002

1

Aunque la opinión del auditor aumenta la credibilidad de los
estados financieros, el usuario no puede asumir que la opinión es
una seguridad en cuanto a la futura viabilidad de la entidad ni a la
eficiencia o efectividad con que la administración ha conducido los
asuntos de la entidad.”

1.2.2. NIA 1.- Alcance de la Auditoría
3

El término“alcance de una auditoría” se refiere a los

procedimientos de auditoría considerados necesarios en las
circunstancias para lograr el objetivo de la auditoría. Los
procedimientos requeridos para conducir una auditoría de acuerdo
a las NIA deberán ser determinados por el auditor teniendo en
cuenta los requisitos de las NIA, a los organismos profesionales
importantes, la legislación, losreglamentos y, donde sea
apropiado, los términos del contrato de auditoría y requisitos para
dictámenes.

1.2.3. NIA 6.- Evaluación de riesgo y control interno
El auditor deberá obtener una comprensión de los sistemas de
contabilidad y del control interno suficiente para planear la
auditoría y desarrollar un enfoque de auditoría efectivo. El auditor
debería usar juicio profesional para evaluar elriesgo de auditoría
3

International Standard on Auditing (ISA), Normas Internacionales de Auditaría (NIA), primera edición
2002

2

y diseñar los procedimientos de auditoría para asegurar que el
riesgo se reduce a un nivel aceptablemente bajo.

4

“Riesgo de auditoría” significa el riesgo de que el auditor dé una

opinión de auditoría inapropiada cuando los estados financierosestán elaborados en forma errónea de una manera importante. El
riesgo de auditoría tiene tres componentes: riesgo inherente, de
control y detección.

“Riesgo inherente” es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o
clase de transacciones a una representación errónea que pudiera
ser de importancia relativa, individualmente o cuando se agrega
con representaciones erróneas en otras cuentas oclases,
asumiendo que no hubo controles internos relacionados.

“Riesgo de control” es el riesgo de que una representación
errónea que pudiera ocurrir en el saldo de cuenta o clase de
transacciones y que

pudiera ser de importancia

relativa

individualmente o cuando se agrega con representaciones
erróneas en otros saldos o clases, no sea prevenido o detectado y
corregido con oportunidadpor los sistemas de contabilidad y de
control interno.
4

International Standard on Auditing (ISA), Normas Internacionales de Auditaría (NIA), primera edición
2002

3

5

“Riesgo de detección” es el riesgo de que los procedimientos

sustantivos de un auditor no detecten una representación errónea
que existe en un saldo de una cuenta o clase de transacciones
que podría ser de...