Auditoria

Pruebas de cumplimiento

Una prueba de cumplimiento es la comprobación de que uno o más procedimientos de control interno estaban en operación durante el periodo auditado. Incluye la verificaciónde:

a) Que los procedimientos y sistemas de control están funcionando con eficacia, y

b) Que han estado funcionando durante todo el período objeto de la auditoría. Usualmente no es necesarioprobar todos los controles identificados en la evaluación del control interno, que contribuyen al logro total o parcial de los objetivos de control del ciclo u operación, objeto de la auditoría. Laselección y extensión en que se prueban las técnicas de control dependerá de factores tales como:

- La importancia del ciclo con relación a los saldos de las cuentas mostradas en los estados financieros- La importancia de un objetivo de control en un ciclo de transacciones

- La importancia de un control en particular para el logro de un objetivo de control de ciclos, y

-La amplitud con quese prueba la técnica en otros campos de la auditoría.

La naturaleza y la oportunidad de las pruebas de cumplimiento están relacionadas entre sí. Existen técnicas de control interno que producenevidencia documentada, la cual puede examinarse en cualquier momento; sin embargo, otros controles (ej. Supervisión estrecha del personal) no dejan rastro de evidencia documental. En este caso, elcumplimiento puede probarse mediante observación visual directa durante el periodo que se está examinando. El examen de transacciones para determinar si fueron procesadas correctamente no es el mejor tipode prueba de que los controles están operando. Tal prueba puede respaldar una conclusión de que los controles están operando. Tal prueba puede respaldar una conclusión de que los controles no estánfuncionando mal, pero el procesamiento exacto no es necesariamente una indicación de que los controles estaban operando. Debido a lo anterior, es mejor verificar la operación de las técnicas de control...