Auditoria

Universidad Católica LOS ANGELES Chimbote
Uladech Católica

AUDITORIA FINANCIERA

LECTURA : AUDITORIA DE
INVERSIONES Y VALORES

Plan de Aprendizaje 08
CPCC. MARCO BAILA GEMIN

adecuados.
(d)

Obtener información acerca de las
transacciones de inversiones más

AUDITORIA DE LAS INVERSIONES y
VALORES

representativas en relación con los
procedimientos

OBJETIVOS PARTICULARESDE AUDITORIA

(e)

Determinar la eficiencia y eficacia de
de los métodos de inversiones en la
empresa bajo examen

El objetivo primordial en la auditoría de
Inversiones es el diseño de pruebas que

(f)

Establecer el cumplimiento de las

proporcionen al auditor la seguridad razonable

políticas de inversiones que haya

de que:

establecido la empresa.

(1) Las inversionesfueron autorizadas, existen
y son propiedad de la empresa en la fecha

De acuerdo con Principios de Contabilidad

del balance general.
(2) Todas

las

VALUACIÓN DE LAS INVERSIONES

inversiones

que

posee

la

empresa están incluidas en los saldos de

Generalmente Aceptados, la adquisición de
acciones u otros títulos tienen que estar
valuados AL VALOR DEL MERCADO O COSTO, ELQUE

las cuentas correspondientes.
(3) Los valores con los cuales se presentan las

SEA MENOR;

esta valuación suele ser aplicable

Inversiones en los estados financieros son

sólo a las inversiones a largo plazo, ya que la

correctos y están debidamente revelados.

inmediata convertibilidad en efectivo de los

(4) El ingreso proveniente de las inversiones
con las ganancias ypérdidas en las ventas
y los ajustes en los márgenes de evaluación
incluidos, se reflejan adecuadamente en los
estados financieros.
(5) Las

inversiones

están

clasificadas

valores negociables supone que dichos bienes
se encuentran al valor del mercado.

Acciones que se cotizan en Bolsa
El mercado para las inversiones en
valores suelen estar definido como
BOLSA

correctamentesegún sus componentes de
corto y largo plazo.
(6) Se

cumplieron

con

los Principios de

contabilidad Generalmente Aceptados.
(7) Las

partidas

de

Inversiones

están

reconocidas en la unidad de medida
correspondiente.

DE

VALORES,

LA

por tanto como

producto de esa comparación, si una
empresa adquirió 1,000 acciones a un
valor nominal de SI. 100 y la Bolsa deValores tiene una cotización de SI. 90,
tendríamos la siguiente comparación:
Costo de adquisición: 1,000 x 100 = 100,000
Valor de mercado:
1,000 x 90 = 90,000
PROVISION
10,000

Objetivos específicos:

(c)

Como consecuencia, las empresas efectuarán
una provisión para fluctuación de valores:

Determinar el cobro de las cuentas de

--------------------------- x--------------------------------

Inversiones

(b)

Obtener certeza de la realidad de los
valores registrados

(a)

Gastos Financieros

Verificar que se haya realizado una

Provis Fluctuación Valores

planeación y análisis de Inversiones

10,000
10,000

--------------------------- x -------------------------------

1

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Mencionaránque

esta

AUDITORIA FINANCIERA

provisión

sólo

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se

efectuará si existen evidencias que aseguren

que la fluctuación a la baja resulta permanente y
no sólo se trata de una variación esporádica
momentánea.

Asimismo

el

auditor

deberá

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
APLICABLES A LAS INVERSIONES Y
VALORES

comprobarque dicha fluctuación se mantiene en
Los

el tiempo.

principios

de

contabilidad

se

encuentran resumidos en el ARB-43,
objetivo "C-1” emitido por el Comité de

Acciones o valores que NO SE COTIZAN en
bolsa

Procedimientos

de

Contabilidad

del

Si el auditor comprueba que existen como

Instituto Americano de Contadores Pú-

parte de los activos de la...